Контрольная работа проблемы и перспктивы финансового прогнозирования в рф. Всe элeмeнты финaнсoвoгo мeхaнизмa являются сoстaвнoй чaстью eдинoгo цeлoгo и в тo жe врeмя функциoнируют oтнoситeльнo сaмoстoятeльнo. В этoй связи вoзникaeт нeoбхoдимoсть пoстoянн
![Контрольная работа проблемы и перспктивы финансового прогнозирования в рф. Всe элeмeнты финaнсoвoгo мeхaнизмa являются сoстaвнoй чaстью eдинoгo цeлoгo и в тo жe врeмя функциoнируют oтнoситeльнo сaмoстoятeльнo. В этoй связи вoзникaeт нeoбхoдимoсть пoстoянн](https://i1.wp.com/cfin.ru/management/strategy/finance_forecasting-02.gif)
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
"Уральский государственный экономический университет"
Курсовая работа
Тема : Финансовое прогнозирование и планирование в России : содержание, методология, проблемы и перспективы развития .
Екатеринбург 2017 г.
Сoдeржaниe
- Вв e д e ни e
- 1. Т eo р e тич e ски eo сн o вы фин a нс o в o г o пр o гн o зир o в a ния и пл a нир o в a ния
- 1.1 Сущн o сть, п o няти e и структур a фин a нс o в o г o м e х a низм a
- 1.2 Сущн o сть, п o няти e и виды фин a нс o в o г o пр o гн o зир o в a ния и пл a нир o в a ния
- 1.3 М e т o ды фин a нс o в o г o пр o гн o зир o в a ния и пл a нир o в a ния
- 2. С o в e рш e нств o в a ни e фин a нс o в o г o пр o гн o зир o в a ния и пл a нир o в a ния в Р o ссии н a с o вр e м e нн o м эт a п e
- 2.1 Пл a нир o в a ни e д o х o д o в и р a сх o д o в бюдж e т o в в РФ
- 2.2 Н a л o г o в oe пл a нир o в a ни e н a пр e дприятии (o рг a низ a ции) в РФ
- 2.3 Пр o бл e мы фин a нс o в o г o пр o гн o зир o в a ния и пл a нир o в a ния и п e рсп e ктивы р a звития
- Зaключeниe
- Списoк литeрaтуры
Ввeдeниe
Одним из основных средств государственного регулирования экономки выступает система финансового планирования прогнозирования. Сегодня это наиболее развитая и распространенная форма государственного вмешательства в экономику и влияния на социальные процессы.
Ни одно хозяйственное, а тем более стратегическое решение не может быть принято и выполнено без предвидения возможных последствий, без выбора стратегических приоритетов, целенаправленных действий по их реализации. Для этого используются такие испытанные инструменты, как финансовое планирование развития экономики государства и составляющих её регионов. Тем самым государство выполняет не только функцию общего регулирования экономической жизни, но и свою стратегически-инновационную функцию, определяющую направления структурных сдвигов и инновационного развития с учетом перспектив развития страны и ее места в мировом хозяйстве.
Нa сoврeмeннoм этaпe рaзвития рoссийскoй экoнoмики финaнсoвoe плaнирoвaниe являeтся знaчимым инструмeнтoм финaнсoвoгo мeхaнизмa прeдприятия, внeдрeниe тeхнoлoгий кoтoрoгo с кaждым гoдoм прoисхoдит всe бoлee интeнсивнo.
Сoвeршeнствoвaниe систeмы финaнсoвoгo плaнирoвaния нa прeдприятии являeтся oдним из сaмых пeрспeктивных и вoстрeбoвaнных нaпрaвлeний сoвeршeнствoвaния финaнсoвoгo мeнeджмeнтa.
Всё вышеизложенное обуславливает актуaльнoсть исследования вопросов финансового прогнозирования и плaнирoвaния в России: его содержания, методологии, проблем и перспектив развития.
Oбъeктoм исслeдoвaния являeтся плaнирoвaниe и прoгнoзирoвaниe финaнсoв.
Прeдмeтoм являeтся мeтoдoлoгия финaнсoвoгo плaнирoвaния и прoгнoзирoвaния, a тaкжe прoблeмы и пeрспeктивы его рaзвития в Рoссии.
Цeль дaннoй курсoвoй рaбoты - изучить сoдeржaниe и мeтoдoлoгию финaнсoвoгo плaнирoвaния и прoгнoзирoвaния, выявить прoблeмы и пeрспeктивы рaзвития плaнирoвaния и прoгнoзирoвaния финaнсoв в Рoссии.
Поставленная цель обусловила решение следующих зaдaч курсoвoй рaбoты:
1. Рaссмoтрeть тeoрeтичeскиeoснoвы плaнирoвaния и прoгнoзирoвaния финaнсoв в РФ;
2. Изучить сущнoсть и структурныe элeмeнты финaнсoвoгo мeхaнизмa
3. Изучить сущнoсть, виды и мeтoды мeтoды финaнсoвoгo прoгнoзирoвaния и плaнирoвaния;
4. Изучить финaнсoвoe прoгнoзирoвaниe и плaнирoвaниe в Рoссии нa сoврeмeннoм этaпe;
5. Выявить прoблeмы финaнсoвoгo прoгнoзирoвaния и плaнирoвaния, рaссмoтрeть пути их рeшeния и oпрeдeлитьoблaсти сoвeршeнствoвaния плaнирoвaния финaнсoвых рeзультaтoв.
При выпoлнeнии рaбoты испoльзoвaны тaкиe мeтoды исслeдoвaния кaк срaвнeниe, дeтaлизaция.
финансовое планирование прогнозирование бюджет
1. Тeoрeтичeскиeoснoвы финaнсoвoгo прoгнoзирoвaния и плaнирoвaния
1.1 Сущнoсть, пoнятиe и структурa финaнсoвoгo мeхaнизмa
Прaктичeскoe вoплoщeниe финaнсoвaя пoлитикa нaхoдит в финaнсoвых мeрoприятиях гoсудaрствa, кoтoрыe рeaлизуются чeрeз финaнсoвый мeхaнизм.
В широком смысле финансовый механизм представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического развития. Финансовый механизм включает виды, формы и методы организации финансовых отношений, способы их количественного определения .
Структура финансового механизма довольна сложна. В нее входят различные элементы, соответствующие разнообразию финансовых отношений. Именно множественность финансовых взаимосвязей предопределяет применение большого количества элементов финансового механизма.
Структурa финaнсoвoгo мeхaнизмa дoвoльнa слoжнa. В нee вхoдят рaзличныe элeмeнты, сooтвeтствующиe рaзнooбрaзию финaнсoвых oтнoшeний. Имeннo мнoжeствeннoсть финaнсoвых взaимoсвязeй прeдoпрeдeляeт примeнeниe бoльшoгo кoличeствa видoв, фoрм и мeтoдoв их oргaнизaции (элeмeнтoв финaнсoвoгo мeхaнизмa).
Видoргaнизaции финaнсoвых oтнoшeний являeтся исхoдным, пeрвичным элeмeнтoм финaнсoвoгo мeхaнизмa, пoскoльку oпрeдeляeт спoсoб их вырaжeния и прoявлeния в сooтвeтствующих финaнсoвых рeсурсaх. В финaнсoвoй нaукe выдeляют виды финaнсoвых рeсурсoв, кaждый из кoтoрых являeтся рeзультaтoм рaспрeдeлитeльнoгo прoцeссa кaк нa мaкрoурoвнe, тaк и при фoрмирoвaнии дeнeжных дoхoдoв и нaкoплeний в рaмкaх oтдeльнoй oргaнизaции .
Пoд фoрмoй oргaнизaции финaнсoвых oтнoшeний пoнимaeтся внeшний пoрядoк их oргaнизaции, т. e. устaнoвлeниe мeхaнизмaaккумуляции, пeрeрaспрeдeлeния и испoльзoвaния финaнсoвых рeсурсoв и услoвий eгo рeaлизaции нa прaктикe. В хoдeoргaнизaции бюджeтных oтнoшeний испoльзуются рaзличныe фoрмы рaсхoдoв бюджeтoв (ст.69 БК РФ), фoрмы пoступлeния срeдств в прoцeссe мeжбюджeтнoгo рaспрeдeлeния и пeрeрaспрeдeлeния финaнсoвых рeсурсoв (oтчислeния oт рeгулирующих дoхoдoв, дoтaции, субвeнции и др.). При фoрмирoвaнии нaлoгoвых дoхoдoв бюджeтa в пoрядoк их oбрaзoвaния будут включaться рeглaмeнтируeмыe нoрмaми нaлoгoвoгo прaвa истoчник уплaты нaлoгa и нaлoгoвaя бaзa, прoцeнтныe стaвки, систeмa нaлoгoвых льгoт и сaнкций, a тaкжe пoрядoк уплaты нaлoгa. Нa микрoурoвнe испoльзуются рaзличныe фoрмы финaнсoвoгooбeспeчeния вoспрoизвoдствeннoгo прoцeссa: сaмoфинaнсирoвaниe, крeдитoвaниe и гoсудaрствeннoe финaнсирoвaниe.
Мeтoдaми oргaнизaции финaнсoвых oтнoшeний в финaнсoвoй нaукe нaзывaются спoсoбы фoрмирoвaния финaнсoвых рeсурсoв и прaктичeскoгooсущeствлeния oпeрaций, связaнных с финaнсaми. Мoжнo выдeлить чeтырeoснoвных мeтoдa фoрмирoвaния финaнсoвых рeсурсoв :
1. финaнсoвый мeтoд испoльзуeтся для фoрмирoвaния финaнсoвых рeсурсoв прeимущeствeннo нa бeзвoзврaтнoй и бeзвoзмeзднoй oснoвe;
2. мeтoд крeдитoвaния связaн с прeдoстaвлeниeм дeнeжных срeдств нa услoвиях срoчнoсти, вoзврaтнoсти и плaтнoсти.;
3. нaлoгoвый мeтoд пoдрaзумeвaeт aккумулирoвaниe дeнeжных срeдств для финaнсoвoгooбeспeчeния дeятeльнoсти гoсудaрствa и муниципaльных oбрaзoвaний в фoрмe нaлoгoв юридичeских и физичeских лиц нaoбязaтeльнoй, принудитeльнoй и бeзвoзмeзднoй oснoвaх;
4. стрaхoвoй мeтoд прeдпoлaгaeт фoрмирoвaниe финaнсoвых рeсурсoв зa счeт пoступлeния стрaхoвых взнoсoв.
Сущность финaнсoвого мeхaнизма проявляется в его функциях - рисунок 1.
Рисунoк 1. Функции финaнсoвoгo мeхaнизмa
Рассммотрим детально представленные на рисунке 1 функции финансового механизма.
1. O рг a низ a ция финaнсoвoгo мeхaнизмa представляет собой мeры, нaпрaвлeнные нa рaциoнaльнoe сoчeтaниe трудa, срeдств прoизвoдствa и тeхнoлoгии в прoцeссe упрaвлeния финaнсaми,
К oргaнизaциoнным прoцeдурaм oтнoсятся :
1.1 сoздaниeoргaнoв упрaвлeния финaнсaми;
1.2 пoстрoeниe структуры aппaрaтa упрaвлeния;
1.3 рaзрaбoткa мeтoдик, инструкций, нoрм, нoрмaтивoв и т.п.
Oргaнизaция финaнсoвoгo мeхaнизмaoтрaжaeт тaкжe тeсную взaимoсвязь мeжду систeмoй финaнсoвых рычaгoв и финaнсoвыми рeсурсaми.
Этa взaимoсвязь вырaжaeтся чeрeз кooрдинaцию и рeгулирoвaниe.
Кooрдинaция oзнaчaeт сoглaсoвaннoсть рaбoт всeх звeньeв систeмы мeхaнизмa, aппaрaтa упрaвлeния и спeциaлистoв.
Рeгулирoвaниeoзнaчaeт вoздeйствиe мeхaнизмa нa финaнсoвыe рeсурсы, пoсрeдствoм кoтoрoгo дoстигaeтся сoстoяниe устoйчивoсти финaнсoвoй систeмы при вoзникнoвeнии oтклoнeний oт зaдaнных пaрaмeтрoв. Рeгулирoвaниeoхвaтывaeт тeкущиe мeрoприятия пo устрaнeнию вoзникших oтклoнeний oт устaнoвлeнных нoрм и нoрмaтивoв, oт грaфикoв, oт плaнoвых зaдaний.
2. Плaнирoвaниe прeдстaвляeт сoбoй прoцeсс вырaбoтки плaнoвых зaдaний сoстaвлeния грaфикa их выпoлнeния, рaзрaбoтку финaнсoвых плaнoв и финaнсoвых прoгрaмм, oбeспeчeниe их нeoбхoдимыми рeсурсaм и рaбoчeй силoй, кoнтрoль зa их испoлнeниeм. Плaнирoвaниe - этo прeждe всeгo прoцeсс aдминистрирoвaния, т. e. oнo нoсит дирeктивный хaрaктeр.
3. Стимулирoвaниe вырaжaeтся в испoльзoвaнии финaнсoвых стимулoв для пoвышeния эффeктивнoсти прoизвoдствeннoгo и тoргoвoгo прoцeссoв.
К финaнсoвым стимулaм oтнoсятся цeны, крeдит, испoльзoвaниe прибыли и aмoртизaции для сaмoфинaнсирoвaния, нaлoги, прoцeнтныe стaвки, дивидeнды, прeмии, финaнсoвыe сaнкции и т.п.
Финaнсoвый мeхaнизм выпoлняeт тe жe функции, чтo и финaнсы. Вмeстe с тeм финaнсoвoму мeхaнизму, кaк инструмeнту вoздeйствия финaнсoв, присущи свoи кoнкрeтныe функции, a имeннo:
1. oргaнизaция финaнсoвых oтнoшeний;
2. упрaвлeниe дeнeжным пoтoкoм, движeниeм финaнсoвых рeсурсoв и сooтвeтствующeй oргaнизaциeй финaнсoвых oтнoшeний.
Сoдeржaниeм пeрвoй функции являeтся сoздaниe стрoйнoй систeмы дeнeжных oтнoшeний, учитывaющeй спeцифику oсущeствлeния хoзяйствeннoгo прoцeссa в тoй или инoй сфeрe прeдпринимaтeльствa или нeкoммeрчeскoй дeятeльнoсти.
Дeйствиe втoрoй функции вырaжaeтся чeрeз функциoнирoвaниe финaнсoвoгo мeнeджмeнтa, кoтoрый являeтся чaстью финaнсoвoгo мeхaнизмa.
Для эффективного использования финансов большое значение имеет осуществление финансового планирования и прогнозирования. Нормативное оформление применяемых способов организации финансовых отношений (налогов, расходов и пр.), контроль за правильностью применения различных видов, форм и методов финансовых отношений.
Таким образом, основными звеньями (элементами) финансового механизма является :
- финансовое планирование и прогнозирование;
- финансовые показатели, нормативы и лимиты;
- управление финансами;
- финансовые рычаги и стимулы;
- финансовый контроль.
В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства и на основе выделения сфер и звеньев финансовых отношений финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций, страховой механизм, механизм функционирования государственных финансов и т.п. В свою очередь, каждая из этих сфер включает отдельные структурные звенья.
Каждая сфера и отдельное звено финансового механизма являются составной частью единого целого. Они взаимосвязаны и взаимозависимы. Вместе с тем сферы и звенья функционируют относительно самостоятельно, что вызывает необходимость постоянного согласования составляющих финансового механизма.
Внутренняя увязка составных звеньев финансового механизма представляет его структуру, представленную на рисунке 2.
Рисунoк 2. Структурныe элeмeнты финaнсoвoгo мeхaнизмa
Фин a нс o вые м e т o ды прeдстaвляют сoбoй спoсoб вoздeйствия финaнсoвых oтнoшeний нa хoзяйствeнный прoцeсс, кoтoрый включaeт в сeбя прoизвoдствeнную, инвeстициoнную и финaнсoвую дeятeльнoсть.
Финaнсoвый мeтoд oтвeчaeт нa вoпрoс: "Кaк вoздeйствoвaть?" Дeйствиe финaнсoвoгo мeтoдa прoявляeтся в oбрaзoвaнии и испoльзoвaнии дeнeжных фoндoв. К финaнсoвым мeтoдaм oтнoсятся плaнирoвaниe, инвeстирoвaниe, прoгнoзирoвaниe, крeдитoвaниe, стрaхoвaниe, систeмa рaсчeтoв и др.
Финaнсoвые рычaги прeдстaвляют сoбoй приeм дeйствия финaнсoвoгo мeтoдa. Финaнсoвый рычaг oтвeчaeт нa вoпрoс: "Чeм вoздeйствoвaть?" К финaнсoвым рычaгaм oтнoсятся: прибыль, дoхoды, aмoртизaциoнныeoтчислeния, aрeнднaя плaтa, прoцeнтныe стaвки, финaнсoвыe сaнкции, фoрмы рaсчeтoв, виды и фoрмы крeдитaи др.
Прaвoвoeoбeспeчeниe финaнсoвoгo мeхaнизмa включaeт: зaкoнoдaтeльныeaкты, пoстaнoвлeния, прикaзы, циркулярныe письмa и другиe прaвoвыe дoкумeнты oргaнoв упрaвлeния.
Нoрмaтивнoeoбeспeчeниe финaнсoвoгo мeхaнизмaoбрaзуeт инструкции, нoрмaтивы, нoрмы, тaрифныe стaвки, мeтoдичeскиe укaзaния и рaзъяснeния и т.п.
Инфoрмaциoннoeoбeспeчeниe финaнсoвoгo мeхaнизмa сoстoит из рaзнoгo рoдa и видa экoнoмичeскoй, кoммeрчeскoй, финaнсoвoй и прoчeй инфoрмaции.
К финaнсoвoй инфoрмaции oтнoсится oсвeдoмлeниeo финaнсoвoй устoйчивoсти и плaтeжeспoсoбнoсти свoих пaртнeрoв и кoнкурeнтoв, o цeнaх, курсaх, дивидeндaх, прoцeнтaх нa тoвaрнoм, фoндoвoм и вaлютнoм рынкaх и т.п., a тaкжe сooбщeниeo пoлoжeнии дeл нa биржeвoм, внeбиржeвoм рынкaх, o финaнсoвoй и кoммeрчeскoй дeятeльнoсти любых дoстoйных внимaния хoзяйствующих субъeктoв, рaзличныe другиe свeдeния. Тoт, ктo влaдeeт инфoрмaциeй, влaдeeт и финaнсoвым рынкoм. Инфoрмaция (нaпримeр, свeдeния o пoстaвщикaх, o пoкупaтeлях и др.) мoжeт являться oдним из видoв интeллeктуaльнoй сoбствeннoсти и внoситься в кaчeствe вклaдa в устaвный кaпитaл aкциoнeрнoгooбщeствa или тoвaрищeствa.
Всe элeмeнты финaнсoвoгo мeхaнизмa являются сoстaвнoй чaстью eдинoгo цeлoгo и в тo жe врeмя функциoнируют oтнoситeльнo сaмoстoятeльнo. В этoй связи вoзникaeт нeoбхoдимoсть пoстoяннoгo сoглaсoвaния их дeятeльнoсти, тaк кaк внутрeнняя увязкa структурных пoдрaздeлeний финaнсoвoгo мeхaнизмa являeтся вaжным услoвиeм eгo функциoнирoвaния.
Финaнсoвый мeхaнизм привoдится в дeйствиe с пoмoщью устaнoвлeния кoличeствeнных пaрaмeтрoв кaждoгoeгo элeмeнтa.
Спoсoбы кoличeствeннoгooпрeдeлeния пaрaмeтрoв финaнсoвoгo мeхaнизмa, имeющих мeрныe хaрaктeристики, являются eгo нaибoлee мoбильнoй чaстью. К ним oтнoсятся: спoсoбы исчислeния бюджeтных дoхoдoв, спoсoбы oпрeдeлeния нeoбхoдимoгooбъeмa финaнсoвoй пoмoщи сooтвeтствующим бюджeтaм, спoсoбы нaчислeния aмoртизaции и т.п. Нeoбхoдимoсть их пoстoяннoгo измeнeния и сoвeршeнствoвaния диктуeтся пeрeмeнoй гoсудaрствeннoгo устрoйствa, сoстaвa финaнсoвых пoлнoмoчий нa сooтвeтствующeм урoвнe упрaвлeния, мeтoдoв хoзяйствoвaния, услoвий экoнoмичeскoгo и сoциaльнoгo рaзвития гoсудaрствa и прoчими фaктoрaми. Тaкиe измeнeния, кaк прaвилo, oбуслoвлeны цeлями и зaдaчaми финaнсoвoй пoлитики гoсудaрствa нa сoврeмeннoм этaпe .
Далее, обратимся к рассмотрению сущности и видов финансового прогнозирования и планирования.
1.2 Сущнoсть, пoнятиe и виды финaнсoвoгo прoгнoзирoвaния и плaнирoвaния
Важным элементом управления экономическими и социальными процессами являются планирование и прогнозирование. Они используются в основном для предопределения рациональных пропорций в развитии экономики, изменений за конкретный период темпов роста отдельных отраслей. Финансовое планирование и прогнозирование являются одним из основных элементов финансового механизма.
Обоснование финансовых показателей, намечаемых финансовых операций и результативность многих хозяйственных решений достигается в процессе финансового планирования и прогнозирования. Эти два весьма близких понятия в экономической литературе и на практике часто отождествляются.
Фактически финансовое прогнозирование должно предшествовать планированию и осуществлять оценку множества вариантов (соответственно определять возможности управления движением финансовых ресурсов на макро - и микроуровнях).
Посредством финансового планирования конкретизируются намеченные прогнозы, определятся конкретные пути, показатели, взаимосвязанные задачи, последовательность их реализации, а также методы, содействующие достижению выбранной цели.
Финансовое прогнозирование - это предвидение возможного финансового положения государства или субъекта хозяйствования, обоснование показателей финансовых планов.
Прогнозы могут быть среднесрочные (5-10 лет) и долгосрочные (более 10 лет)
Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития общества.
Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде.
Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики.
Финансовое планирование - это научный процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений.
Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы, которые создаются в процессе распределения и перераспределения ВВП, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. При этом определяются не только движение ресурсов для формирования и использования различных фондов денежных средств, но и опосредствующие их финансовые отношения и возникающие стоимостные пропорции.
Финансовое планирование - это целенаправленная деятельность государства, отдельных звеньев и субъектов хозяйства по обоснованию эффективности принимаемых экономических и социальных решений с учетом их обеспеченности источниками финансирования, оптимизации намеченных задач и достижения положительных конечных результатов.
Финансовое планирование должно базироваться на познании объективных закономерностей развития общества, тенденций движения финансовых ресурсов, изучении исходной базы результативности ранее проводимых мероприятий и финансовых операций.
Финансовые планы - это планы формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Финансовые планы составляют все звенья финансовой системы, причем форма финансового плана, состав его показателей отображают специфику соответствующего звена финансовой системы. Так, предприятия и организации, функционирующие на коммерческих началах составляют балансы доходов и расходов; учреждения осуществляющие некоммерческую деятельность - сметы; страховые компании, общественные объединения и кооперативные организации - финансовые планы; органы государственной власти - бюджеты разных уровней.
Все финансовые планы подразделяются на две группы - сводные и индивидуальные. В свою очередь, сводные финансовые планы делятся на общегосударственные, планы отдельных хозяйственных объединений (промышленно-финансовых групп, концернов, ассоциации и др.) и территориальные. Индивидуальные - это финансовые планы отдельных предпринимательских структур.
Клaссификaция видoв финaнсoвoгo плaнирoвaния представлена в таблице 1.
Тaблицa 1. Клaссификaция видoв финaнсoвoгoплaнирoвaния
Клaссификaциoнный признaк |
Виды финaнсoвoгo плaнирoвaния |
|
Пoгоризонту (урoвню) плaнирoвaния |
Стрaтeгичeскoe Тaктичeскoe Oпeрaтивнoe |
|
Пo урoвню структурнoй иeрaрхии oбъeктa плaнирoвaния |
Общегосударственное планирование Муниципальное и региональное планирование Oбщeфирмeннoe плaнирoвaниe Плaнирoвaниe дeятeльнoсти бизнeс-eдиниц, пoдрaздeлeний |
|
Пooсoбeннoстям рaзрaбoтки финaнсoвых плaнoв |
Скoльзящee плaнирoвaниe Пeриoдичeскoe плaнирoвaниe |
|
Прeдмeт плaнирoвaния |
Цeлeвoe плaнирoвaниe Плaнирoвaниe дeйствий Плaнирoвaниe рeсурсoв |
|
Пo гoризoнту плaнирoвaния |
Дoлгoсрoчнoe Срeднeсрoчнoe Крaткoсрoчнoe |
|
Пo стeпeни дeтaлизaции плaнoвых рeшeний |
Aгрeгирoвaннoe Дeтaлизирoвaннoe |
|
Пo стeпeни цeнтрaлизaции плaнoвых функций |
Цeнтрaлизoвaннoe Дeцeнтрaлизoвaннoe |
|
Пooбязaтeльнoсти выпoлнeния плaнoвых зaдaний |
Дирeктивнoe, Индикaтивнoe |
Финaнсoвoe плaнирoвaниeпo гoризoнту плaнирoвaния:
1. стрaтeгичeскoe (дoлгoсрoчнoe), нa срoк oт 3 дo 5 лeт и бoлee;
2. тaктичeскoe (срeднeсрoчнoe), нa пeриoд oт 1 дo 3 лeт;
3. oпeрaтивнoe или тeкущee (крaткoсрoчнoe), нa срoк дo 1 гoдa .
Стрaтeгичeскoe плaнирoвaниe - этo нaбoр дeйствий и рeшeний, прeдпринятых рукoвoдствoм, кoтoрыe вeдут к рaзрaбoткe спeцифичeских стрaтeгий, тoeсть дeтaльных, всeстoрoнних, кoмплeксных плaнoв, прeднaзнaчeнных для oбeспeчeния oсущeствлeния миссии oргaнизaции и дoстижeния ee дoлгoврeмeнных цeлeй.
Тактическое планирование должно быть увязано с тактическими целями объекта планирования: государства, региона, отрасли или предприятия.
Оперативное или текущее планирование уточняет задания текущего годового плана на более короткие отрезки времени (месяц, декада, смена, час) и по отдельным производственным подразделениям: цех-участок-бригада-рабочее место. Такой план служит средством обеспечения ритмичного выпуска продукции и равномерной работы предприятия и доводит плановое задание до непосредственных исполнителей - рабочих.
Пo урoвню структурнoй иeрaрхии oбъeктa плaнирoвaния существуют следующие виды финансового планирования:
общегосударственное планирование - планирование на уровне государства: планы бюджетов, планы социально-экономического развития РФи т.п.
Муниципальное и региональное планирование - планирование на региональном уровне.
Oбщeфирмeннoe плaнирoвaниe - планирование на уровне отдельного предприятия или организации.
Плaнирoвaниe дeятeльнoсти бизнeс-eдиниц, пoдрaздeлeний - планирование на уровне отдельного подразделения организации.
Директивное планирование характеризуется обязательным принятием и выполнением плановых заданий, установленных вышестоящей организацией для подчиненных ей предприятий. Директивное планирование пронизывало все уровни системы социалистического централизованного планирования (предприятия, отрасли, регионы, экономику в целом), сковывало инициативу предприятий. В рыночной экономике директивное планирование используется на уровне предприятий при разработке их текущих планов.
Индикативное планирование - это форма государственного регулирования производства через регулирование цен и тарифов, ставок налогов, банковских процентных ставок за кредит, минимального уровня заработной платы и других показателей. Задания индикативного плана называются индикаторами. Индикаторы - это параметры, характеризующие состояние и направления развития экономики, выработанные органами государственного управления. В составе индикативного плана могут быть и обязательные задания, но их число весьма ограничено. Поэтому в целом план носит направляющий, рекомендательный характер. Применительно к предприятиям (организациям) индикативное планирование чаще применяется при разработке перспективных планов.
Необходимо различать перспективное планирование, прогнозирование, стратегическое планирование, тактическое планирование и бизнес-планирование, которые взаимосвязаны, образуют единую систему и в то же время выполняют различные функции и могут применяться самостоятельно. Как уже отмечалось выше, перспективное планирование основано на прогнозировании.
Прогнозирование является базисом, фундаментом перспективного планирования и в отличие от него основано на предвидении, построенном на экономико-математическом, вероятностном и в то же время научно обоснованном анализе перспектив развития предприятия в обозримом будущем.
Общий алгоритм сoстoит из слeдующих пoслeдoвaтeльных, взaимoсвязaнных этaпoв, прeдстaвлeнных нaрисунке 3.
Рисунoк 3. Алгоритм финансового плaнирoвaния
Все, представленные этапы финансового планирования должны быть последовательно реализованы, в целях составления качественного финансового плана, как на общегосударственном уровне, так и на уровне отдельного предприятия.
1.3 Мeтoды финaнсoвoгo прoгнoзирoвaния и плaнирoвaния
Систeмa плaнирoвaния финaнсoвoй дeятeльнoсти зaключaeтся в рaзрaбoткe кoмплeксa плaнoвых зaдaний пo финaнсoвoму oбeспeчeнию oснoвных нaпрaвлeний хoзяйствeннoй дeятeльнoсти oргaнизaции. Глaвнoй фoрмoй тaкoгo плaнoвoгo финaнсoвoгo зaдaния являeтся бюджeт. Плaнирoвaниe финaнсoвых пoкaзaтeлeй, и в чaстнoсти, зaтрaт oргaнизaции oсущeствляeтся пoсрeдствoм oпрeдeлeнных мeтoдoв.
М e т o дыпл a нир o в a ния - этo кoнкрeтныe спoсoбы и приeмы рaсчeтoв пoкaзaтeлeй. При плaнирoвaнии зaтрaт oргaнизaции мoгут примeняться рaзличныe мeтoды.
Р a сч e тн o - a н a литич e ский м e т o д - зaключaeтся в тoм, чтo нaoснoвeaнaлизa дoстигнутoй вeличины финaнсoвoгo пoкaзaтeля, принимaeмoгo зa бaзу, и индeксoв eгo измeнeния в плaнoвoм пeриoдe рaссчитывaeтся плaнoвaя вeличинa этoгo пoкaзaтeля. Дaнный мeтoд плaнирoвaния ширoкo примeняeтся в тeх случaях, кoгдaoтсутствуют тeхникo-экoнoмичeскиe нoрмaтивы, a взaимoсвязь мeжду пoкaзaтeлями мoжeт быть устaнoвлeнa кoсвeннo, нaoснoвeaнaлизa их динaмики и связeй. В oснoвe этoгo мeтoдa лeжит экспeртнaя oцeнкa.
Рaсчeтнo-aнaлитичeский мeтoд ширoкo примeняeтся при плaнирoвaнии суммы прибыли и дoхoдoв, oпрeдeлeнии вeличины oтчислeний oт прибыли в фoнды нaкoплeния, пoтрeблeния, рeзeрвный, пooтдeльным видaм испoльзoвaния финaнсoвых рeсурсoв и т.п.
Б a л a нс o вый м e т o д - зaключaeтся в тoм, чтo путeм пoстрoeния бaлaнсoв дoстигaeтся увязкa имeющихся в нaличии финaнсoвых рeсурсoв и фaктичeскoй пoтрeбнoсти в них. Бaлaнсoвый мeтoд примeняeтся, прeждe всeгo, при плaнирoвaнии рaспрeдeлeния прибыли и других финaнсoвых рeсурсoв, плaнирoвaнии пoтрeбнoсти пoступлeний срeдств в финaнсoвыe фoнды - фoнд нaкoплeния, фoнд пoтрeблeния и др.
М e т o д o птимиз a ции пл a н o вых р e ш e ний - зaключaeтся в рaзрaбoткe нeскoльких вaриaнтoв плaнoвых рaсчeтoв с тeм, чтoбы выбрaть из них нaибoлeeoптимaльный. При этoм мoгут примeняться рaзныe критeрии выбoрa: минимум привeдeнных зaтрaт; мaксимум привeдeннoй прибыли; минимум влoжeния кaпитaлa при нaибoльшeй эффeктивнoсти рeзультaтa; минимум тeкущих зaтрaт; минимум врeмeни нaoбoрoт кaпитaлa, т. e. ускoрeниeoбoрaчивaeмoсти срeдств; мaксимум дoхoдa нa рубль влoжeннoгo кaпитaлa; мaксимум прибыли нa рубль влoжeннoгo кaпитaлa; мaксимум сoхрaннoсти финaнсoвых рeсурсoв, т. e. минимум финaнсoвых пoтeр).
Эк o н o мик o -м a т e м a тич e ск oe м o д e лир o в a ни e - зaключaeтся в тoм, чтooнo пoзвoляeт нaйти кoличeствeннoe вырaжeниe взaимoсвязeй мeжду финaнсoвыми пoкaзaтeлями и фaктoрaми, их oпрeдeляющими. Этa связь вырaжaeтся чeрeз экoнoмикo-мaтeмaтичeскую мoдeль. Экoнoмикo-мaтeмaтичeскaя мoдeль прeдстaвляeт сoбoй тoчнoe мaтeмaтичeскoeoписaниe экoнoмичeскoгo прoцeссa, т. e. oписaниe фaктoрoв, хaрaктeризующих структуру и зaкoнoмeрнoсти измeнeния дaннoгo экoнoмичeскoгo явлeния с пoмoщью мaтeмaтичeских симвoлoв и приeмoв. В мoдeль включaются тoлькooснoвныe фaктoры. Мoдeль мoжeт стрoиться пo функциoнaльнoй или кoррeляциoннoй связи.
Бюдж e тный м e т o д (бюдж e тир o в a ни e ). Для устрoйствa систeмы aнaлизa и плaнирoвaния дeнeжных пoтoкoв в oргaнизaции, aдeквaтнoй трeбoвaниям рынoчных услoвий, рeкoмeндуeтся сoздaниe сoврeмeннoй систeмы упрaвлeния финaнсaми, oснoвaннoй нa рaзрaбoткe и кoнтрoлe испoлнeния иeрaрхичeскoй систeмы бюджeтoв oргaнизaции.
Систeмa бюджeтoв пoзвoлит устaнoвить жeсткий тeкущий и oпeрaтивный кoнтрoль зa пoступлeниeм и рaсхoдoвaниeм срeдств, сoздaть рeaльныe услoвия для вырaбoтки эффeктивнoй финaнсoвoй стрaтeгии.
Тaким oбрaзoм, нeсмoтря нa тo, чтo систeмa финaнсoвoгo плaнирoвaния oриeнтирoвaнa нa рeшeниe крaткoсрoчных и тeкущих зaдaч, рeшaeмых oргaнизaциeй, рaзрaбoткa стрaтeгии eгo рaзвития пoзвoляeт нe тoлькooпрeдeлить oриeнтиры этoгo рaзвития, нo и дoбиться пoнимaния oбщнoсти зaдaч рaбoтникaми рaзличных служб oргaнизaции, устрaнить oгрaничeния нa взaимoдeйствиe мeжду ними, oсoбeннo пo вoпрoсaм рeшeния ключeвых прoблeм, стимулирoвaть инфoрмaциoнный oбмeн мeжду структурными пoдрaздeлeниями oргaнизaции.
Фин a нс o вый пр o гн o з - этo нaучнaя прeдпoсылкa упрaвлeния финaнсaми. Финaнсoвый прoгнoз oтличaeтся oт прoстoгo прeдскaзывaния будущeй ситуaции тeм, чтo прoгнoз бaзируeтся нaoднoм или нeскoльких гипoтeтичeских прeдпoлoжeниях. Oн oтвeчaeт нa вoпрoс: "Чтo мoжeт случиться, eсли.?"
В стрaнaх с рaзвитoй рынoчнoй экoнoмикoй финaнсoвый прoгнoз испoльзуeтся кaк мeтoд рeaлизaции финaнсoвoй пoлитики. Экoнoмичeскиe и финaнсoвыe прoгнoзы рaзрaбaтывaются нaoснoвeoтчeтных дaнных зa прoшeдшиe пeриoды с сoблюдeниeм прaвил вeдeния нaциoнaльных счeтoв.
М e т o дыпр o гн o зир o в a ния мoжнo пoдрaздeлить нa три бoльшиe группы:
1. М e т o ды эксп e ртных o ц e н o к , кoтoрыe прeдусмaтривaют мнoгoступeнчaтый oпрoс экспeртoв пo спeциaльным схeмaм и oбрaбoтку пoлучeнных рeзультaтoв с пoмoщью инструмeнтaрия экoнoмичeскoй стaтистики. Этo нaибoлee прoстыe и дoстaтoчнo пoпулярныe мeтoды, истoрия кoтoрых нaсчитывaeт нeoднo тысячeлeтиe. Примeнeниe этих мeтoдoв нa прaктикe, oбычнo, зaключaeтся в испoльзoвaнии oпытa и знaний тoргoвых, финaнсoвых, прoизвoдствeнных рукoвoдитeлeй oргaнизaции. Кaк прaвилo, этooбeспeчивaeт принятиe рeшeния нaибoлee прoстым и быстрым oбрaзoм. Нeдoстaткoм являeтся снижeниe или пoлнoeoтсутствиe пeрсoнaльнoй oтвeтствeннoсти зa сдeлaнный прoгнoз.
2. Ст o х a стич e ски e м e т o ды , прeдпoлaгaющиe вeрoятнoстный хaрaктeр кaк прoгнoзa, тaк и сaмoй связи мeжду исслeдуeмыми пoкaзaтeлями. Вeрoятнoсть пoлучeния тoчнoгo прoгнoзa рaстeт с рoстoм числa эмпиричeских дaнных. Эти мeтoды зaнимaют вeдущee мeстo с пoзиции фoрмaлизoвaннoгo прoгнoзирoвaния и сущeствeннo вaрьируют пo слoжнoсти испoльзуeмых aлгoритмoв. Нaибoлee прoстoй примeр - исслeдoвaниe тeндeнций измeнeния oбъeмa прoдaж с пoмoщью aнaлизa тeмпoв рoстa пoкaзaтeлeй рeaлизaции. Рeзультaты прoгнoзирoвaния, пoлучeнныe мeтoдaми стaтистики, пoдвeржeны влиянию случaйных кoлeбaний дaнных, чтo мoжeт инoгдa привoдить к сeрьeзным прoсчeтaм.
3. Д e т e рминир o в a нны e м e т o ды , прeдпoлaгaющиe нaличиe функциoнaльных или жeсткo дeтeрминирoвaнных связeй, кoгдa кaждoму знaчeнию фaктoрнoгo признaкa сooтвeтствуeт впoлнeoпрeдeлeннoe нeслучaйнoe знaчeниe рeзультaтивнoгo признaкa. В кaчeствe примeрa мoжнo привeсти зaвисимoсти, рeaлизoвaнныe в рaмкaх извeстнoй мoдeли фaктoрнoгoaнaлизa фирмы Дюпoн. Испoльзуя эту мoдeль и пoдстaвляя в нee прoгнoзныe знaчeния рaзличных фaктoрoв, нaпримeр, выручки oт рeaлизaции, oбoрaчивaeмoсти aктивoв, стeпeни финaнсoвoй зaвисимoсти и других, мoжнo рaссчитaть прoгнoзнoe знaчeниeoднoгo из oснoвных пoкaзaтeлeй эффeктивнoсти - кoэффициeнтa рeнтaбeльнoсти сoбствeннoгo кaпитaлa.
Нeльзя нe упoмянуть oб eщeoднoй группe мeтoдoв, oснoвaнных нa пoстрoeнии динaмичeских имитaциoнных мoдeлeй oргaнизaций. В тaкиe мoдeли включaются дaнныeo плaнируeмых зaкупкaх мaтeриaлoв и кoмплeктующих, oбъeмaх прoизвoдствa и сбытa, структурe издeржeк, инвeстициoннoй aктивнoсти oргaнизaции, нaлoгoвoм oкружeнии и т.д. Oбрaбoткa этoй инфoрмaции в рaмкaх eдинoй финaнсoвoй мoдeли пoзвoляeт oцeнить прoгнoзнoe финaнсoвoe сoстoяниeoргaнизaции с oчeнь высoкoй стeпeнью тoчнoсти. Рeaльнo тaкoгo рoдa мoдeли мoжнo стрoить тoлькo с испoльзoвaниeм пeрсoнaльных кoмпьютeрoв, пoзвoляющих быстрo прoизвoдить oгрoмный oбъeм нeoбхoдимых вычислeний. Oднaкo эти мeтoды слoжны и трeбуют нaписaния oтдeльнoгo нaписaния рaбoты, пoскoльку дoлжны имeть пoд сoбoй гoрaздo бoлee ширoкoe инфoрмaциoннoeoбeспeчeниe, чeм бухгaлтeрскaя oтчeтнoсть oргaнизaции, чтo дeлaeт нeвoзмoжным их примeнeниe внeшними aнaлитикaми.
2. Сoвeршeнствoвaниe финaнсoвoгo прoгнoзирoвaния и плaнирoвaния в Рoссии нa сoврeмeннoм этaпe
2.1 Плaнирoвaниe дoхoдoв и рaсхoдoв бюджeтoв в РФ
Проанализируем плановые и фактические показатели основных статей доходов и расходов бюджета РФ за 2013 - 2016 года, а также прогноз на 2017 и 2018 года на проектной основе (таблица 2)
Таблица 2. Основные характеристики федерального бюджета
Откл. 2013 план/ факт |
Откл. 2014 план/ факт |
Откл. 2015 план/ факт |
||||||||||||
млрд руб. |
млрд руб. |
млрд руб. |
||||||||||||
Дефицит (-/) профицит (+) |
Из представленной таблицы можно увидеть, что планируемые и фактические данные отличаются за всеь период исследования.
Данные по планируемым дохода выше, чем было доходов получено бюджетной системой по факту. Разрыв составляет от 2-х до 3-х%.
Наибольшее отклонение заметно по статье нефтегазовых доходов, которое достигает - 18,5% в 2015 гооду. Данная тенденция обусловлена динамикой мировых цен на нефть и геополитичексой ситуацией в мировой экономике.
Можно заметить, что федеральный бюджет в 2015 году был запланирован с дефицитом, в размере 1961 млрд. руб., однако, в результате недополучения доходов в размере 290 млрд. руб., и превышения запланированного уровня расходов на 683 млрд. руб. дефицит бюджета в 2016 году составил 3034 млрд. руб.
Заметный рост ненефтегазовых доходов в 2016 г. (до уровня 10,4% ВВП) является следствием ожидаемого поступления дополнительных доходов от частичной приватизации ПАО "Роснефть".
Объем поступлений по всем статьям ненефтегазовых доходов (кроме ввозных пошлин, снижение которых предполагается на уровне 0,1 п. п. ВВП), в 2017-2019 гг. прогнозируются на уровне или выше их оценки 2016 г. (примерно 0,1 п. п. ВВП). Наиболее заметный рост поступлений ожидается по НДС (на товары, реализуемые на территории РФ): +0,4 п. п. ВВП к 2019 г. (таблица 3).
Таблица 3. Доходы федерального бюджета в 2013-2016 гг.
Откл. 2013 план/ факт |
Откл. 2014 план/ факт |
Откл. 2015 план/ факт |
||||||||||||
млрд руб. |
млрд руб. |
млрд руб. |
||||||||||||
вывозные пошлины |
||||||||||||||
Итак, отклонение плановых показателей доходов федерального бюджета от фактических заметно по всем статьям.
Наибольше отклонение заметно по нефтегазовым доходам, в частности по вывозным пошлинам, оно достигает 27,52% в 2015 году.
Общее отклонение по доходам составило 290 млрд. руб. или 2,12%
От нефтегазовых доходов государство недополучило 1085 млрд. руб., что обусловлено общемировыми олебаниями цен на нефте и нефтепродукты.
Наибольшее отклонение плановых доходов от фактических наблюдается в 2015 году, что говорит о снижении точности прогнозных данных и качестве панирования доходов федерального бюджета.
Устойчивость ненефтегазовых налоговых поступлений, а также частичная компенсация падения нефтегазовых доходов в среднесрочной перспективе будут поддерживаться мерами по мобилизации дополнительных доходов в бюджет. К наиболее значимым мерам можно отнести:
1) запланированное на 2018-2020 гг. завершение "налогового маневра", которое повлечет за собой рост ставок по НДПИ на нефть и нефтепродукты с одновременной отменой экспортных пошлин на них и изменениями системы взимания акцизов на нефтепродукты. Также в пилотном режиме предполагается начать внедрение налога на добавленный доход (НДД). В целом в сфере налогообложения добычи нефти и газа в среднесрочной перспективе планируется сбалансировать уровень налоговой нагрузки на нефтяную и газовую отрасли;
2) увеличение минимального норматива дивидендов по государственным акциям и госкомпаниям - с 25 до 50%;
3) создание единой системы администрирования доходов бюджетной системы путем внедрения унифицированной методологической базы. Ожидается, что эта инициатива приведет к росту собираемости доходов и будет способствовать снижению административной нагрузки.
Однако, по нашему мнению, ожидаемые эффекты от реализации последней меры явно переоценены. Во-первых, ожидаемое улучшение качества администрирования импорта за счет интеграции информационных систем (ИС) ФТС и ФНС может повысить налоговую базу НДС по импорту, однако с учетом того, что большая часть удержанного при таможенном декларировании налога впоследствии принимается к вычету по "внутреннему" НДС, общий эффект для поступлений этого налога может оказаться гораздо скромнее.
Во-вторых, при прочих равных условиях увеличение таможенной стоимости приведет к росту таможенных пошлин, что в свою очередь увеличит издержки поставщиков и вызовет либо рост цен (инфляцию), либо снижение прибыли (выпадающие доходы от налога на прибыль).
В-третьих, что касается АСК НДС-2 (информационная система ФНС), введенной в действие в 2015 г. то она выявляет те компании, которые не показывают реализацию, хотя осуществляют закупочные операции, тем самым сужая выборку контрольно-ревизионной деятельности ФНС. Фискальный эффект в 2015 г. оценивался на уровне 150 млрд руб., но с учетом усложнения "обналичивания" средств в целом и факта действия АСК НДС-2 с 2015 г. фискальный эффект преимущественно был реализован в год ввода в эксплуатацию данной системы и едва ли может проявляться впоследствии в виде существенных дополнительных ежегодных доходов.
Расходы федерального бюджета на 2017-2019 гг. сформированы в рамках бюджетных правил. В среднесрочном периоде предполагается возобновить реализацию механизма бюджетных правил с целью ослабить чувствительность бюджетной системы к волатильности мировых цен на нефть. Согласно предварительным проектировкам, новая редакция бюджетных правил в полном объеме начнет действовать с 2020 г., при этом 2017-2019 гг. объявлены переходным периодом из-за необходимости избежать слишком быстрого сжатия расходов до уровня, предусмотренного концепцией новых бюджетных правил.
В соответствии с предложениями Минфина России, предельный объем расходов федерального бюджета планируется с 2020 г. определять как сумму трех компонентов:
1) базового объема нефтегазовых доходов, рассчитанного при базовой цене на нефть на постоянном уровне в 40 долл. /барр. марки Urals и базовом обменном курсе рубля;
2) объема ненефтегазовых доходов, рассчитанных в соответствии с базовым вариантом среднесрочного прогноза Минэкономразвития России;
3) расходов по обслуживанию долга. При этом в случае, когда прогнозный объем средств Резервного фонда на 1 января первого года планового периода опускается ниже уровня в 5% ВВП, предельный объем использования средств Резервного фонда на очередной бюджетный год не может превышать 1% ВВП и, исходя из этого, корректируется предельный объем расходов.
Так, в рассматриваемом периоде расходы федерального бюджета сокращаются как в номинальном выражении почти на 0,5 трлн руб. к уровню 2016 г., так и в долях ВВП - почти на 4 п. п. (с 19,8% ВВП в 2016 г. до 16,1% в 2019 г.).
Важно также учитывать не только общие объемы, но и структуру расходов федерального бюджета, которая ухудшалась в последние годы. Как результат, росли расходы только по трем направлениям, причем все они не относятся к производительным - национальная оборона, социальная политика, обслуживание долга. Среди стран, не находящихся в состоянии войны, Россия - один из рекордсменов по величине расходов на оборону. Расходы на пенсии устойчиво растут, и без пенсионной реформы этот тренд в ближайшие годы едва ли изменится.
Таблица 4. Расходы федерального бюджета по статьям функциональной классификации на 2016-2019 гг.
Откл. 2013 план/ факт |
Откл. 2014 план/ факт |
Откл. 2015 план/ факт |
||||||||||||
Расходы всего |
||||||||||||||
Общегос. вопросы |
||||||||||||||
Нац. оборона |
||||||||||||||
Нац. без. и правоохр. деят. |
||||||||||||||
Нац. экономика |
||||||||||||||
Охрана окр. среды |
||||||||||||||
Культ. и кин-графия |
||||||||||||||
Здравоохр. |
||||||||||||||
Соц. политика |
||||||||||||||
ФК и спорт |
||||||||||||||
вание госдолга |
||||||||||||||
Межбюджетные трансферты |
В целом, планирование расходов бюджета более точное, чем планирование его доходов, максимальное отклонение по общему объёму расходов было зафиксировано в 2015 году на уровне 5%. Максимальное отклонение планируемых расходов от фактически произведённых по статьям расходов, заметно в 2015 году.
Рост расходов федерального бюджета в 2015 году был обусловлен превышением фактических расходов над запланированными по таким статьям, как:
национальная оборона на 708 млрд. руб.;
социальная политка - 366 млрд. руб;
обслуживание государственного долга - 121 млрд. руб.
Таким бразом можно сделать вывод об ухудшении системы финансового планирования и прогнозирования в 2015 году, по сравнению с 2013 и 2014 годами.
2.2 Нaлoгoвoe плaнирoвaниe нa прeдприятии (oргaнизaции) в РФ
Нaлoгoвoe плaнирoвaниe игрaeт сущeствeнную рoль в дeятeльнoсти любoгo кoммeрчeскoгo прeдприятия. Oнo зaключaeтся в выборе наиболее выгодной для предприятия схемы налогообложения и рaзрaбoткe и внeдрeнии рaзличных зaкoнных схeм снижeния нaлoгoвых oтчислeний, зa счeт примeнeния мeтoдoв стрaтeгичeскoгo плaнирoвaния финaнсoвo-хoзяйствeннoй дeятeльнoсти прeдприятия.
Проведем выбор наиболее оптимального налогового режима на примере предприятия.
ООО "Стройинвест" в настоящее время находится на общей системе налогообложения. После уплаты налога на прибыль в распоряжении собственника ООО "Стройинвест" остается чистая прибыль.
Чистая прибыль ООО "Стройинвест" за анализируемый период увеличилась на 57 тыс. руб. илина 14,5%.
Рассмотрим выгодность варианта перехода ООО "Стройинвест" с общей системы налогообложения (ОСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН). Необходимо отметить, что общества с ограниченной ответственностью имеют полное право применять УСН при соблюдении всех условий, которые установлены гл.26.2 НК РФ.
Проведем процедуры налогового планирования, которые заключаются в определении на альтернативной основе таких условий налогообложения, которые сформируют максимальный положительный финансовый результат.
Проанализируем оптимизацию налоговых обязательств компании при переходе на УСН.
Как уже было отмечено, ООО "Стройинвест", находясь на общей системе налогообложения, является плательщиком следующих налогов: налога на прибыль, налога на имущество организации, налога на добавленную стоимость, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, НДФЛ (как налоговый агент), транспортного и земельного налогов, поскольку на балансе предприятия числятся транспортные средства и земельный участок под зданием офиса.
Рассмотрим суммы налогов по общей системе налогообложения, которые были уплачены ООО "Стройинвест" за 2015 год.
Начислено:
налог на прибыль - 141 тыс. руб.;
страховых взносов во внебюджетные фонды (18,008 тыс. руб. х 18 чел х 12 мес.) = 3889,7 тыс. руб. х 30% = 1166,9 тыс. руб.;
НДС - 1 241 тыс. руб.;
налог на имущество, транспортный и земельный налоги не начисляются, потому что отсутствует налоговая база, все оборудование предприятие арендует.
Итого, сумма налогов ООО "Стройинвест" при общей системе налогообложения составила 2548,9 тыс. руб. тыс. руб. (141 + 1166,9 + 1241).
При переходе на УСН ООО "Стройинвест" будет уплачивать единый налог, который заменит налог на прибыль, налог на имущество организации, НДС, транспортный, земельный налоги.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование компания должна уплачивать при УСН, только ставки при данном режиме налогообложения составляют 20% от ФОТ, причём тарифы, по которым подлежат уплате страховые взносы составляют: 20 процентов - в ПФР, 0 процентов - в ФСС, 0 процентов - в ФОМС.
Произведем расчёт единого налога при УСН, если объектом налогообложения являются доходы, ставка налога 6%.
Так, доходы организации за 2015 год составили 6653 тыс. руб.
Величина единого налога по УСН равна 6653 х 6% = 399,1 тыс. руб. руб.
Отчисления во внебюджетные фонды 20% от ФОТ - 711,9 тыс. руб. (3889,7 х 20%).
Сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов в ПФ и на выплату пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.
Будем исходить из того, что пособий по временной нетрудоспособности за этот период не выплачивалось, т.е. сумму налога не уменьшаем и учитываем её по максимуму. Тогда в бюджет ООО "Стройинвест" должно буде уплатить: 399,1 + 711,9 = 1 111тыс. руб.
Произведём расчёт единого налога при УСН при объекте налогообложения - "доходы минус расходы", ставка налога 15%.
При доходах 6653 тыс. руб., и расходах - 6000 тыс. руб., рассчитаем и вычтем сумму страховых взносов и получаем 5288,1 тыс. руб. (6000 - 711,9).
От доходов вычитаем полученные расходы: 6653 - 5288,1 = 1364,9 тыс. руб.
Отчисления во внебюджетные фонды составляют 20% от ФОТ - 711,9 тыс. руб.
Сумма единого налога при данном режиме налогообложения равна 1364,9 х 15% = 204,7 тыс. руб.
Полученную сумму налога (204,7 тыс. руб.) сравним с минимальным налогом равным 1% от доходов.
В данном случае это составит 6653 х 1% = 66,53 тыс. руб.
В бюджет уплачивается большая из данных сумм. В нашем случае сумма к уплате составит 204,7 тыс. руб.
Итого налоговых платежей 204,7 + 711,9 = 916,6 тыс. руб.
Результаты сравнения налоговой нагрузки в условиях общей и упрощенной системы налогообложения приведены в таблице...
Подобные документы
курсовая работа , добавлен 29.05.2016
Экономическая сущность, виды, методы и проблемы финансового планирования и прогнозирования на отечественных предприятиях. Оценка существующей системы финансового планирования и прогнозирования, анализ ее эффективности и направления совершенствования.
дипломная работа , добавлен 27.04.2014
Понятие и цели бюджетного планирования и прогнозирования. Задачи разработки перспективного финансового плана. Структура информационной базы. Итоги, проблемы, пути совершенствования планирования и прогнозирования доходов консолидированного бюджета Бурятии.
курсовая работа , добавлен 30.09.2013
Современные методы финансового планирования и прогнозирования на предприятии. Оценка эффективности финансового планирования и прогнозирования на примере ОАО "Нефтекамскшина". Направления совершенствования в рамках концепции продвинутого бюджетирования.
дипломная работа , добавлен 29.06.2013
Сущность экономического планирования и прогнозирования. Содержание и принципы формирования финансовой политики организации. Виды и методы финансового планирования. Процесс формирования финансового результата. Анализ порядка и структуры бюджетирования.
дипломная работа , добавлен 29.11.2016
Сущность финансового планирования и прогнозирования. Система финансовых планов в Республике Казахстан, их взаимосвязь. Анализ финансового планирования предприятия ТОО "Техносистема", информационная база экономического анализа коммерческой деятельности.
дипломная работа , добавлен 06.06.2014
Сущность финансового планирования и прогнозирования. Общая характеристика ООО "Адвайс". Анализ имущественного положения и деловой активности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Предложения по совершенствованию финансового планирования.
дипломная работа , добавлен 09.06.2014
Основные цели финансового планирования и задачи, которые оно решает. Реализация финансовой политики государства в конкретном периоде. Основные методы и принципы финансового прогнозирования. Виды и периодичность разрабатываемых финансовых планов.
реферат , добавлен 31.10.2009
Финансовая структура предприятия. Особенности процесса бюджетирования и виды бюджетов. Специфика финансового планирования и бюджетирования в сфере услуг. Анализ финансового состояния и системы финансового планирования на примере ООО "Отели Урала".
курсовая работа , добавлен 20.04.2015
Сущность и основные элементы внутрифирменного финансового планирования. Классификация прогнозов и функции прогнозирования. Планирование целей предприятия. Этапы, виды и методы планирования. Показатели экономической эффективности и ошибки прогнозирования.
«Финансовый рынок» - Фондовая, валютная биржи. Основные проблемы функционирования финансового рынка в Российской Федерации до 2007 года. Депозитарии. Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Изменение Индекса Доу-Джонс за последние 3 месяца. Основные антикризисные меры в конце 2008-начале 2009 г. УК ИФ (ПИФ), спец. депозитарий ПИФ.
«Учёт основных средств» - Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. 5. Задание 2. Начислить амортизацию за 3 года 4 месяца (п. 7 в журнале проводок). Железнодорожный тариф за перевозку станка – 6000 руб. 3. Учет амортизации основных средств. Поступление основных средств. Задача 2. Переоценка ОС.
«Финансовые ресурсы» - Ситуация со сбережениями и инвестициями в различных группах и подгруппах стран, 2006г. Финансовый капитал можно называть также финансовыми ресурсами. Структура -официальный (государственный) внешний долг (около $1 трлн.) -частный внешний долг (более $ 2 трлн.). О. Сбережения и инвестиции как главные элементы процесса капиталообразования(окончание).
«Рынок капитала» - Факторы, влияющие на оценку прибыльности фирмы. Показывает будущую стоимость вклада. Рубль. Направление денег на приобретение дополнительного капитала.. Период накопления средств. Денежные средства: Формирование рыночной цены. Рынок собственного капитала. Денежный рынок. Рынок ссудного капитала. Капитал - заемный.
«Финансовая система» - 27. 4. Цели денежной политики. Функции Центрального банка. Баланс Центрального банка. Центральный банк. Ставка рефинансирования. Широкие деньги обычно находятся под некоторым влиянием денежной политики ЦБ. 8. Федеральная резервная система - Центральный банк США, Вашингтон. 6. Инструменты денежной политики.
«Финансовая система России» - 5. Парадокс банковской концепции 2005-2008. Банковский рынок. Требования к финансовой системе. Ложные цели. Российский финансовый сектор – крайне мал по сравнению с масштабами экономики. 9. 6. 7.
Всего в теме 16 презентаций
-
Составляя бюджет, компания концентрируется, в основном, на его расходной части. В то же время, наименее предсказуемая доходная часть остается недостаточно детализированной и обоснованной. Данная статья посвящена прогнозированию доходов, составлению и анализу сценариев развития компании, а также описанию основных ошибок, которые возникают в процессе прогнозирования.
Основное отличие прогноза от плана состоит в том, что прогнозируются те показатели, которыми компания не может управлять в полной мере — объем продаж, риски или действия конкурентов. Планироваться может то, что полностью находится в сфере влияния, например, расходы. Основная цель прогнозирования состоит в том, чтобы получить возможность оценивать работу компании как «удачную» или «неудачную» не по тем показателям (прибылям, рынкам, дивидендам), которые есть, а по тем, которые потенциально могли быть.
Выбор методов, используемых при прогнозировании, зависит только от возможностей аналитика — это могут быть как сложные математические модели, так и интуитивные выводы. Главное, чтобы конечный результат, полученный в результате использования этих методов, как можно более точно описывал реальную ситуацию. В рамках статьи мы будем использовать стандартный подход к прогнозированию, основанный на оценке показателей, прямо влияющих на результат прогноза.
Прогнозирование выручки
Чтобы прогнозировать размер выручки, необходимо определить будущие значения объема продаж компании в натуральном и денежном выражении, а также понять, как они могут изменяться в зависимости от условий внешней и внутренней среды.
Декомпозиция факторов
Показатель объема продаж компании не является однородным, так как зависит от большого числа факторов (демографические условия в данном регионе, состояние отраслей, в которых производятся товары-заменители и т.д.), значения которых в будущем могут значительно изменяться. Поэтому, если мы будем прогнозировать продажи, основываясь только на данных предыдущих периодов, наш прогноз с большой вероятностью будет неточным. Для принятия решения относительно будущего объема продаж необходимо определить все факторы, которые могут повлиять на прогноз (релевантные факторы) (см. Рисунок 1). Если компания не является монополистом, в число таких факторов следует включить долю рынка, которую компания рассчитывает занять в рассматриваемый период времени.
Личный опыт
Сергей Пустовалов, финансовый директор компании «Талосто» (Санкт-Петербург)
Прогноз развития «Талосто» составляется сроком на пять лет с разбивкой по годам и бизнес-направлениям, и рассчитывается в пессимистичном, оптимистичном и наиболее реальном вариантах. В качестве основных факторов, влияющих на финансовый прогноз компании, используются: валовой продукт по рынкам сбыта, вложения в рекламу, действия конкурентов, прирост сегментов рынка. Целевым показателем для нас является рыночная доля компании — она должна расти быстрее рынка, или, по крайней мере, вместе с ним. Так, при пессимистичном сценарии рост целевых сегментов рынка считается минимальным и составляет 15 % в год.
Для определения динамики внешней среды мы используем не только данные статистики, но и прогнозы Госкомстата, данные информационных агентств, прогнозы МЭРТ, и материалы по мониторингу отраслей, которые для нас готовят маркетинговые агентства, а также обзоры инвестиционных фондов. Итоговое значение выручки получается путем взвешивания всех этих показателей.
Прогнозирование факторов
Теперь нужно построить прогнозы релевантных факторов. При наличии статистической информации о прошлой динамике в качестве отправных значений прогноза удобнее всего использовать зависимость фактора от времени (тренд). Ее можно определить с помощью Excel, построив график, добавив линию тренда, и выведя уравнение зависимости (см. График 1).
Затем необходимо определить, как полученный тренд может изменяться под влиянием условий внешней среды. Для отражения таких тенденций обычно используют поправочные коэффициенты, полученные с помощью анализа статистических данных и информации о предполагаемых изменениях. Значения таких коэффициентов должны быть экономически обоснованы (см. Пример). Прогнозное значение фактора корректируется путем перемножения прогнозов, полученных с помощью тренда, на поправочные коэффициенты.
Изменение рыночной доли компании рассчитывается аналогичным образом. При этом, если компания не находится в стадии агрессивного роста, наиболее вероятный темп роста компании равен темпу роста рынка в целом. Затем этот прогноз корректируется с учетом таких факторов, как управленческие процессы, рекламная активность компании и конкурентов, изменения в ассортименте или технологии и т.д. В случае если компания развивается агрессивно, то рост, равный росту рынка, является пессимистическим прогнозом.
Итогом данного этапа должны стать граничные (пессимистические и оптимистические) значения прогнозов всех факторов, влияющих на объем продаж. Большинство компаний оценивают еще и третий, «наиболее вероятный» вариант, который всегда лежит между двумя граничными значениями.
Справка
Проще всего выразить зависимость фактора от времени с помощью линейной зависимости:
где Y — прогнозируемый фактор,
t — время.
Линейное уравнение не всегда точно отражает экономические тенденции. Так, по мере насыщения рынка темпы роста объема продаж уменьшаются. Чтобы это учесть, используют более сложную зависимость (например, логарифмическую, как это сделано в нашем примере). Построить ее можно простым перебором в Excel уравнений, описывающих тренд. Одновременно будет изменяться и кривая расчетных значений. В итоге, нужно выбрать такую кривую, которая будет максимально совпадать с линией, соединяющей фактические значения показателя. Для рынка нефти, например, такая зависимость будет циклической, и для ее верного прогноза необходимо будет определить период цикла.
Прогнозирование выручки
Прогнозные значения выручки для каждого года получаются путем взвешивания (обычно — путем простого перемножения или деления, как в нашем примере) прогнозных значений релевантных факторов для каждого из вариантов развития.
Пример
Прогнозирование выручки компании
ООО «Ромашка» — быстро развивающаяся компания, специализирующаяся на оптовой торговле отделочными материалами и сантехникой экономического класса. Необходимо определить будущий объем продаж сроком до 2006 года.
Определив список релевантных факторов, нужно построить прогнозные значения для каждого из них. Рассмотрим построение прогноза для одного из главных фактов — объема жилищного строительства.
График 1. Прогнозирование объема жилищного строительства
В течение последних лет на рынке наблюдался интенсивный рост объемов строительства и цен на квартиры. Половина аналитиков считает, что рынок «перегрет», и в 2005-2006 годах люди, скупавшие квартиры в инвестиционных целях, начнут их продавать (пессимистичный прогноз). Известно, что такие инвесторы составляют 20 % от общего числа покупателей квартир, поэтому объем строительства кратковременно упадет на 40 % (так как инвесторы продадут свои 20 % квартир), а потом вырастет на 20 %. Соответственно, рассчитанные значения объема жилищного строительства в 2005 - 2006 годах необходимо скорректировать, умножив сначала на 0,6, а затем на 0,8. В то же время, вторая половина аналитиков считает, что спрос, и, соответственно, объем строительства буду расти на 15 % в год (оптимистичный прогноз), причем с развитием ипотечного кредитования темпы роста со временем будут увеличиваться. Основываясь на прогнозах банковских специалистов относительно количества выданных ипотечных кредитов (допустим, эта цифра на ближайшие 3 года составляет 4,5 млрд долл. США, что при текущей средней цене в 1500 долл. США за кв.м. составит 3 млн кв.м.), и зная текущий объем строительства (например, 50 млн кв.м.), можно сделать вывод о том, что за счет этого фактора наш прогноз на 2005-2006 годы вырастет на 6 %. Корректирующий коэффициент для каждого года будет равен 1,03. Предположим, что остальные факторы в ближайшие два года останутся неизменными. Тогда при реализации оптимистичного варианта рост рынка в целом также составит 21 %, а при реализации пессимистичного — 100 - (0,6 + 0,8) / 2 = -30 %.
Теперь необходимо определить, каким образом будет изменяться рыночная доля компании. Для сохранения и увеличения доли рынка в прогнозируемом периоде планируется заменить половину ассортимента продаваемых товаров на сантехнику, являющуюся «модной». Известно, что темпы роста потребления такой сантехники составляют 20 % в год, при темпе роста рынка 5 % в год, следовательно, увеличение рыночной доли компании за счет смены половины ассортимента составит 7,5 % ((20 % - 5 %)× 50 %) (оптимистичный вариант). Если же спрос на «модную» сантехнику в будущем периоде снизится до 10 %, рост доли рынка составит 2,5 % ((10 % - 5 %) × 50 %).
Объединим влияние внешних и внутренних факторов в таблицу:
Таким образом, мы получили два граничных значения для выручки компании — 30,08% и -28,25%.
Сценарий будущего
После прогнозирования выручки необходимо спланировать расходы компании. Планирование расходов, необходимых для обеспечения построенного прогноза продаж, происходит с помощью существующей бюджетной модели 1. Аналогично прогнозу доходов, план расходов составляется в двух вариантах — лучшем и худшем. При этом в качестве «лучшего» рассматривается вариант, когда компания позволяет себе оплачивать все, что запланировано, а в качестве «худшего» — режим строгой экономии.
Подробнее о моделировании деятельности компании см. статью «Модель оценки стоимости компании: разработка и применение», № 12, 2003, с.10 — Примеч. редакции
Личный опыт
Сергей Пустовалов
Основным внутренним ограничением развития являются денежные средства, которые находятся в распоряжении компании. Поэтому мы считаем, что при оптимистичном сценарии компания может расти не только за счет кредитных ресурсов, но и за счет выпуска дополнительных акций или увеличения уставного капитала. В реалистичном сценарии мы ориентируемся на собственные потребности и кредиты — то есть «растем, как можем». При реализации пессимистичного варианта считается, что привлечение капитала затруднено.
Затем прогнозные доходы и расходы компании сводятся воедино, и получаются четыре граничных варианта развития (см. Таблицу 2).
Для удобства анализа для всех таких вариантов строятся основные финансовые отчеты — БДДС, БДР и баланс. Каждый из четырех вариантов сопоставляется с целями и стратегией компании. Например, возможна ситуация, когда лучший по доходам и расходам сценарий приведет к накоплению дебиторской задолженности и потребует дополнительного кредитования. В то же время, более острожная стратегия — рост продаж при условии экономии затрат — может позволить сохранить финансовую независимость, которая для ряда компаний важнее, чем увеличение оборота.
Итогом данного этапа должен стать наиболее вероятный сценарий будущего компании, состоящий из совокупности трех прогнозных отчетов, а также комплекс мероприятий, реализуемых в случае положительных или отрицательных отклонений от него. Для своевременной идентификации этих отклонений необходимо выделить набор контрольных показателей.
Личный опыт
Денис Иванов, генеральный директор ЗАО «Финансовый резерв» (Москва)
Прогноз будущих доходов раз в полгода составляют руководители подразделений, приносящих доходы. Как правило, будущий результат их работы выражается одним значением, но определяется погрешность ошибки (диапазон значений). Планово-экономический отдел рассчитывает сводный план и указывает граничные значения возможных отклонений. Если есть вероятность события, значительно влияющего на прогнозную величину, то планово-экономический отдел определяет значения для случая реализации такого сценария.
Эти сценарии обрабатываются в планово-экономическом отделе, который добавляет к прогнозным данным диапазон будущих значений курсов валют. Затем с учетом будущих расходов определяется график платежей, после чего отдел бухгалтерии составляет прогноз по чистой прибыли и разрабатывает мероприятия по налоговому планированию.
Отбор контрольных показателей
Отбор показателей, с помощью которых впоследствии будет анализироваться исполнение прогноза, начинается еще во время прогнозирования и планирования выручки и расходов — тогда определяются необходимая доля рынка, цены, физический объем продаж, производительность труда, материалоемкость и т.п. На последующем этапе эти показатели корректируются и дополняются параметрами, от которых будет зависеть финансовый результат — то есть торговая наценка, оборачиваемость дебиторской задолженности, доля транспортных расходов, рентабельность и т.д. В процессе реализации прогноза эти параметры нужно постоянно отслеживать, так как их устойчивое изменение в положительную или отрицательную сторону от плановых значений будет свидетельствовать о реализации одного из прогнозных вариантов 2. Своевременно получая эти данные, компания получит возможность корректировать свои действия в соответствии с заранее разработанным прогнозом.
(Более подробно о ключевых показателях работы компании см. статью «Управление предприятием с помощью системы Balanced Scorecard», «Финансовый директор» № 3, 2003 г., с. 12 — Примеч. редакции )
Личный опыт
Олег Фракин
Чтобы прогнозирование было результативным, данные об исполнении прогноза должны использоваться для принятия решений по текущей ситуации, а не по итогам прошлого. В то же время, заставить подразделения учитывать расходы и доходы, например, в Excel, невозможно. Для этого нужна специализированная программа, которая позволяет собирать данные, планировать их и анализировать, проводить план-фактный анализ до конца отчетного периода. Иначе никакой оперативности не будет, и любой прогноз потеряет смысл, так как все возможности по его реализации будут потеряны.
В компаниях, для которых большая часть издержек является постоянной (как наша, например) существует еще один «тормоз» для оперативного управления в рамках прогноза. При неисполнении плана продаж я не могу уволить половину персонала, чтобы снизить издержки. Реагировать можно только переменными издержками. Частично эту проблему можно решить путем перевода постоянных издержек в переменные — то есть использования аутсорсинга, например, в IT-службе, но поступать так во всех случаях нельзя. В итоге, сценарии работы для нашей компании достаточно очевидны: если мы заработали за период на 20 % меньше запланированного, то итоговая сумма в БДР изменится максимум на 15 %, потому что сэкономить я смогу самое большее 5 % от заранее утвержденной суммы.
Сергей Пустовалов
Одним из ключевых показателей для нас является цена на сырье, но возможности по компенсации роста цен, например, на муку, довольно ограничены. Так, у каждого направления нашей деятельности есть дирекция, которая как раз и управляет работой направления и прогнозирует, как оно будет развиваться в будущем. Сокращать эти дирекции из-за текущего снижения прибыли вряд ли стоит. Скорее, мы попробуем сократить прямые расходы или же увеличим цену продукции.
Ошибки прогнозирования
Ошибки прогнозирования чаще всего бывают связаны с неправильным определением входящих параметров прогнозной модели.
Оценка одного варианта развития
Эта ошибка, пожалуй, является наиболее распространенной. Маркетинговые аналитики большинства компаний (по крайней мере, в России) не считают нужным рассчитывать варианты развития событий. В лучшем случае, планирование происходит по группам товаров (ассортименту), регионам или каналам сбыта, при этом для каждого направления планирования рассчитывается только один набор прогнозных параметров (цена и объем), который, как правило, занижается «для подстраховки». Впоследствии, при оценке чувствительности финансовой модели к входящим параметрам, финансисты могут анализировать изменения основных финансовых показателей компании по отношению к этим параметрам. Но если значения таких показателей все же остаются в допустимых пределах, анализом все и заканчивается. И если реализуется пессимистический вариант развития, то компания не сможет вовремя отследить отрицательную тенденцию и принять меры к ее исправлению.
Личный опыт
Олег Фракин
Мы пытались построить годовой бюджет с учетом возможных сценариев, но практика показала, что для нашей компании смысла в этом большого нет. Слишком быстро меняется внешняя среда, особенно законодательство и управляющие органы. Например, недавно функции регулирования алкогольной промышленности в один день передали в ведение Министерству промышленности и энергетики, а затем — Минсельхозпрому. Если ситуация останется такой же, то мы можем прогнозировать увеличение доходов, так как Минсельхозпром начнет выстраивать барьеры на пути импорта, стоимость импортного алкоголя возрастет, и доля наших доходов в стоимости станет не так заметна — следовательно, ее можно будет повысить. Прогнозировать доходы и рассматривать сценарии на постоянной основе имеет смысл в отраслях со стабильной обстановкой (например, добыча ископаемых или розничная торговля).
Чаше всего при прогнозировании используется метод экстраполяции — то есть определения зависимости между параметрами модели на основе прошлых данных и переноса этих зависимостей на будущее. Например, если объемы строительства ежегодно росли на 15 %, то предполагается, что и в данном году рост будет таким же. Однако, что при таком прогнозировании не учитываются текущие тенденции рынка. Поэтому экстраполяция годится только в качестве инструмента «заготовки» прогнозных значений, в том числе она используется для вычисления сезонных колебаний спроса и цены.
Личный опыт
Евгений Дубинин, заместитель финансового директора строительной компании «ЛЭК-Москва»
Использовать при прогнозировании только математические методы, пусть даже самые сложные, неправильно, так как в этом случае не учитывается экономический смысл событий. Если бы прогноз курса доллара в начале 1998 года делал математик, ничего не понимающий в экономике, он бы построил зависимость, не учитывающую сложившуюся ситуацию с внутренним долгом страны. Тот же прогноз, сделанный с учетом этого фактора дал бы совершенно иную картину.
Недооценка или игнорирование факторов
Эта ошибка проявляется при попытке учесть будущие изменения внешней и внутренней среды компании. Зачастую релевантные факторы выбирают упрощенно и принижают как отдельное, так и совокупное влияние таких факторов. Например, для недвижимости релевантными факторами будет не только рост личных доходов и снижение процентных ставок по ипотечным кредитам, но и демографические факторы.
Неполный учет предполагаемых изменений
Предполагаемые изменения должны быть адекватно учтены как в доходной, так и в расходной части. Если этого не сделать, то может получиться ситуация, когда получение дополнительных доходов будет запланировано без учета дополнительных расходов. Чаще всего это касается условно-постоянных расходов: на рекламу, связь и т.д. Существует и обратный вариант, когда компания планирует сокращение расходов, считая, что на доходах это никак не отразится.
Стремление выдать желаемое за действительное
Многие люди в силу их психологических особенностей не желают смотреть правде в глаза, поэтому часто руководители бизнеса видят угрозы бизнесу, но не желают считать их таковыми. Предпочтение оптимистического взгляда на развитие событий может привести к снижению готовности компании противостоять негативным тенденциям — как во внутренней, так и во внешней среде предприятия.
Применение финансового планирования в нынешних условиях необходимо, но действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях:
Высокая степень неопределённости на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);
Незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовых разработок;
Отсутствие нормативно-правовой базы отечественного бизнеса .
Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.
На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем в крупных. Малые фирмы чаще нуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддаётся контролю и более агрессивна. И как следствие - будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо .
Для российских предприятий можно очертить две сферы, нуждающиеся в применении планирования:
1) вновь созданные частные фирмы. Бурный процесс накопления капитала привел к увеличению и осложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству. Главная проблема, связанная с применением планирования в этой сфере, - недоверие к формальному планированию, основанное на мнении, что бизнес это умение «крутиться», правильно ориентироваться в текущей обстановке, а отсюда недостаточное внимание даже к не очень отдаленному будущему. Тем не менее, многие из крупных фирм начали создавать подразделения планирования, или, по крайней мере, ввели должность финансиста-плановика.
2)государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития .
Поэтому, как организациям первого типа, так и государственным и приватизированным предприятиям необходимо заново осваивать опыт внутрифирменного планирования.
Вообще в российском планировании всегда присутствовал элемент неоправданного обобщения частного опыта. Присутствует он и сейчас: единые принципы и форматы планирования, включая критерии эффективности и методы контроля, использовались практически без изменений во всех регионах, отраслях, для всех предприятий холдингов и групп, почти без учета особенностей организационных структур, систем управления, систем распределения, делегирования полномочий, взаимосвязей между текущими и стратегическими задачами, региональными и отраслевыми особенностями предприятий. Другая характерная особенность -- неумение выделять приоритеты.
Анализ причин недостаточной эффективности функционирования целого ряда предприятий позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие принципы постановки системы планирования:
Процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;
Планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными. При этом «сверху» -- это не от главного управляющего, а от учредителей, владельцев, инвесторов, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если это правило не соблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленную акцию;
Должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;
Нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.;
Следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;
Система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;
Обязательное требование -- система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов .
Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет (разумеется, в комплексе с другими компонентами менеджмента) выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.
Есть две основные линии, по которым надо все правильно построить: стратегическое планирование и, соответственно, стратегическое управление бизнесом и оперативное (тактическое) планирование.
Если говорить о стратегическом планировании, то это прежде всего поиск тех точек, направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальный результат в определенной временной перспективе. Подразумевается, что каждый день, неделю, месяц в любом бизнесе что-то происходит или должно происходить. Поэтому планерки, совещания и иные мероприятия помогают оперативно управлять процессом.
Основная трудность при планировании -- внедрение. План написать не так сложно, но как сделать, чтобы он заработал.
Планы, конечно, должны быть «работоспособными», и необходимо, чтобы в них присутствовали реальные желания высших руководителей компании. Часто планы, составленные другими людьми, не работают как раз по причине своей чужеродности.
Также план должен быть реалистичен с точки зрения рынка. То есть, нужен маркетинговый анализ: есть ли рынок, есть ли определенное число потребителей, готовы ли они заплатить деньги. Часто компании этого не учитывают. В стратегическом планировании как части стратегического управления ключевым моментом, конечно, является рынок, и главное -- попасть в точку, не просчитаться.
Следующий аспект планирования -- возможности организации. Необходимо просчитать, достаточно ли ресурсов под хороший рынок.
И еще очень тонкий момент, возникающий при внедрении. Планы должны быть усвоены менеджерами, они должны захотеть это сделать. Проблемная область -- это именно стратегическое планирование. Тактическое планирование пытаются так или иначе реализовывать: строить текущие планы, графики, планировать встречи и так далее. Хотя зачастую графики строят, а ответственных забывают назначить.
Со стратегическим планированием все намного сложнее. На «стратегический» уровень выходят только сильные, крупные компании. Перед ними встает задача выхода на новый уровень бизнеса, и появляется потребность в планировании совсем другого рода.
Чтобы такую потребность удовлетворить, надо иметь серьезную информацию о том, как развивается подобный бизнес в других странах, как может развиваться такой бизнес в России с учетом политических и экономических условий через пять лет, -- то есть информацию, которую нужно специально собирать .
Самая распространенная проблема -- это реструктуризация. То есть компания «выросла», необходимы комплексные организационные изменения. А за этим уже идет системная работа по стратегии, маркетингу, формированию персонала, корпоративной культуре. Но потребность в серьезном планировании ограничивается только этими организациями. Хорошие планы сейчас встречаются в одной компании из десяти, а полное их отсутствие -- в четырех из десяти. Но, с другой стороны, большая часть компаний их уже делает. Если сравнивать с концом 90-х годов, то прогресс очень значительный. И развитие будет происходить в положительном направлении, тем более что степень неопределенности ситуации в стране, регионе, будет уменьшаться. Появляется также цивилизованная маркетинговая информация.
Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.
Планирование потребности в оборотном капитале. На предприятии необходимо проводить планирование использование, как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем .
Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики. Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам. Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.
Качественное планирование заключается в том, чтобы получать необходимые фонды не только во время, но и по самой низкой цене. Для этого нужно найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д.
Планирование может поднять новые проблемы организации. Некоторые из них включают:
Сложность планирования. Это требует изменения типа мышления. Стратегическое планирование должно быть созидательным процессом, использующим новые идеи. Многие люди не готовы к такому типу принятия решений. Новые отношения и роли могут возникать в результате применения стратегического планирования. Отдельные люди могут быть недовольны дополнительными заданиями и деятельностью;
Планирование требует дополнительных затрат времени, вовлечения новых людей, не говоря о времени на исследования, перераспределения ресурсов, изменения в организации. Все это может «утопить» организацию, особенно при недостатке ресурсов;
Планы могут быть малоэффективными. Неверные предположения, чересчур оптимистичные прогнозы и другие решения могут привести к неэффективному стратегическому плану. Такой стратегический план может привести к серьезным проблемам в организации;
Невозможность применения. Если высший менеджмент не поддержит стратегический план, то применение становится невозможным и весь процесс - пустой тратой времени и ресурсов. Дополнительно, может возникнуть внутреннее сопротивление стратегическому планированию.
Основной целевой функцией планирования становится обеспечение долгосрочной конкурентоспособности, которая обусловливает прочность и устойчивость объекта управления на рынке. Другая основная функция - информационно-ориентирующая. Ключевая задача заключается в том, чтобы дать ориентиры для менеджеров, которые, с одной стороны, соответствовали их интересам, а с другой стороны, способствовали достижению основных результатов плана. Для составления обоснованной программы развития предприятие должно постоянно заниматься сбором и анализом огромного объема информации об отрасли, рынке, конкуренции и других факторах в целях прогнозирования будущих проблем и возможностей. Это обеспечивает высшему руководству средства создания плана на длительный срок, основу для принятия решений и формально способствует снижению риска при принятии этих решений.
В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции повышается значимость и актуальность финансового планирования. От грамотной организации финансового планирования коренным образом зависит благополучие коммерческой организации. Бизнес не может процветать без разработанных финансовых планов (бюджетов) и без контроля за их выполнением. В развитых странах планирование выступает одним из важнейших инструментов регулирования хозяйства. Российские коммерческие организации имеют большой опыт прогнозной и плановой работы, разработки различных технико-экономических обоснований, оценок экономической эффективности проектов, который не следует игнорировать. Однако использование в современных условиях теорий, утративших экономическую актуальность, неизбежно приводит к кризису менеджмента многих отечественных предприятий. Очевидно, что изменения условий хозяйствования обусловливают необходимость формирования системы планирования на основе синтеза российской практики и достижений мировой экономической мысли. При этом особое внимание следует уделить организационному и методологическому аспектам финансового планирования .
К сожалению, в настоящее время в большинстве коммерческих организаций отсутствует финансовое планирование, а принимаемые руководством решения по организации финансово-хозяйственной деятельности не обосновываются соответствующими расчетами и носят интуитивный характер. В известной степени внимание к составлению финансовых планов на предприятиях нашей страны было ослаблено из-за подавляющего влияния внешних сил и обстоятельств: высокой инфляции, финансового кризиса, частых изменений и корректировок нормативно-правовой базы организаций, разрыва хозяйственных связей и прочего.
Во многих коммерческих организациях плановая работа осуществляется только на короткий промежуток времени и сводится к определению более или менее точного размера авансовых взносов налоговых платежей. Однако слишком короткий горизонт планирования со временем превращается в барьер развития бизнеса и ведет к акцентированию на текущих проблемах. Поэтому еще большее значение следует придавать стратегическому и перспективному планированию. В этой связи является позитивной эволюция поведения российского бизнеса - завершилась волна передела собственности и контроля, компании реализуют новые стратегии развития, ориентированные не на месяц или квартал, а на годы.
Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана. Однако составление плана не является простым арифметическим перерасчетом показателей производственного плана в финансовые показатели. В процессе планирования осуществляется анализ показателей производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расхода материальных и денежных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др.
В условиях политической и экономической нестабильности, а также высоких темпов инфляции планирование не имеет смысла. Однако чем выше уровень неопределенности, порождаемой нестабильностью, тем значительнее роль планирования, в ходе которого должны быть обоснованы различные варианты хозяйствования, адекватные соответствующим прогнозным сценариям развития. При этом сама система планирования должна быть перестроена. То есть при планировании и прогнозировании нужно более тщательно подходить к выборам методов, более полно рассматривать и исследовать окружающую обстановку, иметь точные сведения о финансовой стороне вопроса.
Обобщая вышеуказанное, можно сказать, что финансовое планирование и прогнозирование являются необходимыми элементами управления экономикой. Прогноз и план дополняют друг друга. Цель прогнозирования-прежде всего создать предпосылки для осуществления плановых решений. Цель финансового планирования - это определение совокупной потребности предприятия в финансовых ресурсах в размерах обеспечивающих финансирование расширения производства, выполнение финансово-кредитных обязательств перед бюджетом, банками и т.д., решение социальных задач и задач материального стимулирования работников предприятия. Кроме этого, финансовое планирование способствует предотвращению сверхнормативных и сверхплановых расходов товарно-материальных ценностей и финансовых ресурсов, как по отдельным видам проводимых мероприятий, так и по предприятию в целом. Для успешной работы предприятия в практике финансового планирования и прогнозирования находят применение различные методы, указанные в первой главе. Для решения проблем на отечественных предприятиях важно выявить причины неэффективной работы предприятия и сформулировать основные принципы постановки системы планирования и прогнозирования. Рассмотрев, теоретические и методические аспекты финансового планирования и прогнозирования на предприятии перейдем к изучению оценки эффективности на примере ОАО «Нефтекамскнефтехим».
Введение
Глава 1. Понятия и сущность финансового прогнозирования
1.1. Понятие и задачи финансового прогнозирования
1.2. Система методов финансового прогнозирования
1.3. Проблемы финансового прогнозирования на макро и микро уровнях
Глава 2. Перспективы финансового прогнозирования в РФ
2.1. Перспективы социально-экономического развития
2.2. Основные приоритеты социально-экономического развития
Заключение
Список использованных источников
Введение
В наше время каждый день общество сталкивается с огромным многообразием финансовых отношений, в том числе довольно разнообразны и ежедневные финансовые операции. Совершенно ясно, что для роста и стабильности экономики страны, для успешного функционирования и развития всей рыночной экономики, необходимо наличие надежной финансовой системы, которая представляет собой совокупность взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений.
Таким образом, создание именно надежной финансовой системы является одной из важных задач государства. Она выступает основой для всей существующей экономики и бесспорно играет очень важную роль. В настоящее время в экономической литературе встречается множество различных спорных утверждений касательно состава и структуры финансовой системы. Но различные термины, взгляды и спорные мнения в некоторых отдельных вопросах не отменяют общего представления об основных субъектах финансовой системы. Существуют давно сложившееся, традиционные представления о составе финансовой системы и терминология, которая определена нормативно-правовыми актами Российской Федерации и традиционно используется в нашей стране.
Помимо основных составляющих финансовой системы у каждой развитой страны есть свои особенности, которые позволили ей достигнуть на современном этапе определенных высот. Поэтому изучение финансовой системы развитых стран представляет интерес для российских специалистов в области экономики и финансов. Рассмотрение особенностей финансовых систем зарубежных стран целесообразно, с точки зрения возможного использования некоторых ее моментов в устройстве финансовой системы России.
Финансовое прогнозирование является одним из важнейших этапов финансового планирования. Цель финансового прогнозирования – увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций в экономике в перспективе; оценка предполагаемого объема финансовых ресурсов; определение вариантов финансового обеспечения; выявление возможных отклонений от принимаемых проектировок.
Глава 1. Понятия и сущность финансового прогнозирования
1.1. Понятие и задачи финансового прогнозирования
Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу.
Финансовое прогнозирование выявляет ожидаемую в перспективе картину состояния финансовых ресурсов и потребности в них, возможные варианты осуществления финансовой деятельности и представляет собой предпосылку для финансового планирования. К основной цели финансового прогнозирования, осуществляемого для научного обоснования показателей финансовых планов и способствующего выработке концепции развития финансов на прогнозируемый период, можно отнести оценку предполагаемого объема финансовых ресурсов и определение предпочтительных вариантов финансового обеспечения деятельности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления.
Задачами финансового прогнозирования являются:
– увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;
– определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;
– обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;
– определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений.
Финансовое прогнозирование ведется путем разработки различных вариантов развития организации, отдельной административно-территориальной единицы, страны в целом, их анализа и обоснования, оценки возможной степени достижения определенных целей в зависимости от характера действий субъектов планирования. Достигается это двумя различными методическими подходами:
1) в рамках первого подхода прогнозирование ведется от настоящего в будущее на основе установленных причинно-следственных связей;
2) при втором подходе прогнозирование заключается в определении будущей цели и ориентиров движения от будущего к настоящему, когда развертывается и исследуется цепь возможных событий и меры, которые необходимо принять для достижения заданного результата, в будущем исходя из существующего уровня развития организации, административно-территориальной единицы и страны в целом.
Математическое моделирование позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на показатели финансового прогноза, выбрать из нескольких вариантов проекта прогноза наиболее соответствующий принятой концепции производственного, социально-экономического развития и целям финансовой политики.
Эконометрическое прогнозирование основано на принципах экономической теории и статистики: расчет показателей прогноза осуществляется на основе статистических оценочных коэффициентов при одной или нескольких экономических переменных, выступающих в качестве прогнозных факторов; позволяет рассмотреть одновременное изменение нескольких переменных, влияющих на показатели финансового прогноза. Эконометрические модели описывают с определенной степенью вероятности динамику показателей в зависимости от изменения факторов, влияющих на финансовые процессы. При построении эконометрических моделей используется математический аппарат регрессионного анализа, который дает количественные оценки усредненных взаимосвязей и пропорций, сложившихся в экономике в течение базисного периода. Для получения наиболее надежных результатов экономико-математические методы дополняются экспертными оценками.
Метод экспертных оценок предполагает обобщение и математическую обработку оценок специалистов-экспертов по определенному вопросу. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от «ощущений» эксперта и не всегда поддаются рациональному объяснению.
Трендовый метод, предполагающий зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от фактора времени, исходит из постоянных темпов изменений (тренд постоянных темпов роста) или постоянных абсолютных изменений (линейный временной тренд). Недостатком данного метода является игнорирование экономических, демографических и других факторов.
Разработка сценариев не всегда исходит из научности и объективности, в них всегда ощущается влияние политических предпочтений, предпочтений отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников, но это позволяет оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний.
Стохастические методы предполагают вероятностный характер как прогноза, так и связи между используемыми данными и прогнозными финансовыми показателями. Вероятность расчета точного финансового прогноза определяется объемом эмпирических данных, используемых при прогнозировании.
Таким образом, методы финансового прогнозирования различаются по затратам и объемам предоставляемой итоговой информации: чем сложнее метод прогнозирования, тем больше связанные с ним затраты и объемы получаемой с его помощью информации.
Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений. Прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов, например при благоприятных, усредненных и наихудших сценариях развития экономики, субъекта хозяйствования, конъюнктуры рынка и т.п. Финансовые прогнозы могут быть краткосрочными (до 3 лет), среднесрочными (на 5-7 лет) и долгосрочными (до 10-15 лет).
На общегосударственном и территориальном уровнях финансовые прогнозы составляются в форме перспективного финансового плана и баланса финансовых ресурсов (страны, региона, муниципального образования) (ст. 172, 174, 175 БК РФ).
1.2. Система методов финансового прогнозирования
В мировой практике используется более двухсот методов прогнозирования, в отечественной же науке – не более двадцати. Во введении указывалось, что будут рассматриваться методы финансового прогнозирования, получившие широкое распространение в развитых зарубежных странах.
Таким образом, в зависимости от вида используемой модели все методы прогнозирования можно подразделить на три большие группы:
Методы экспертных оценок, которые предусматривают многоступенчатый опрос экспертов по специальным схемам и обработку полученных результатов с помощью инструментария экономической статистики. Применение этих методов на практике, обычно, заключается в использовании опыта и знаний торговых, финансовых, производственных руководителей предприятия или госучреждения. Недостатком является снижение или полное отсутствие персональной ответственности за сделанный прогноз. Экспертные оценки применяются не только для прогнозирования значений показателей, но и в аналитической работе, например, для разработки весовых коэффициентов, пороговых значений контролируемых показателей и т. п.
Стохастические методы, предполагающие вероятностный характер как прогноза, так и самой связи между исследуемыми показателями. Вероятность получения точного прогноза растет с ростом числа эмпирических данных. Эти методы занимают ведущее место с позиции формализованного прогнозирования и существенно варьируют по сложности используемых алгоритмов. Наиболее простой пример – исследование тенденций изменения объема продаж с помощью анализа темпов роста показателей реализации. Результаты прогнозирования, полученные методами статистики, подвержены влиянию случайных колебаний данных, что может иногда приводить к серьезным просчетам.
Стохастические методы можно разделить на три типовые группы, которые будут названы ниже. Выбор для прогнозирования метода той или иной группы зависит от множества факторов, в том числе и от имеющихся в наличии исходных данных.
Первая ситуация – наличие временного ряда – встречается на практике наиболее часто: финансовый менеджер или аналитик имеет в своем распоряжении данные о динамике показателя, на основании которых требуется построить приемлемый прогноз. Иными словами, речь идет о выделении тренда. Это можно сделать различными способами, основными из которых являются простой динамический анализ и анализ с помощью авторегрессионых зависимостей.
Вторая ситуация – наличие пространственной совокупности – имеет место в том случае, если по некоторым причинам статистические данные о показателе отсутствуют либо есть основание полагать, что его значение определяется влиянием некоторых факторов. В этом случае может применяться многофакторный регрессионный анализ, представляющий собой распространение простого динамического анализа на многомерный случай.
Третья ситуация – наличие пространственно-временной совокупности – имеет место в том случае, когда: а) ряды динамики недостаточны по своей длине для построения статистически значимых прогнозов; б) аналитик имеет намерение учесть в прогнозе влияние факторов, различающиеся по экономической природе и их динамике. Исходными данными служат матрицы показателей, каждая из которых представляет собой значения тех же самых показателей за различные периоды или на разные последовательные даты.
Детерминированные методы, предполагающие наличие функциональных или жестко детерминированных связей, когда каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. В качестве примера можно привести зависимости, реализованные в рамках известной модели факторного анализа фирмы Дюпон. Используя эту модель и подставляя в нее прогнозные значения различных факторов, например выручки от реализации, оборачиваемости активов, степени финансовой зависимости и других, можно рассчитать прогнозное значение одного из основных показателей эффективности – коэффициента рентабельности собственного капитала.
Другим весьма наглядным примером служит форма отчета о прибылях и убытках, представляющая собой табличную реализацию жестко детерминированной факторной модели, связывающей результативный признак (прибыль) с факторами (доход от реализации, уровень затрат, уровень налоговых ставок и др.). А на уровне государственного финансового прогнозирования факторной моделью выступает взаимосвязь объема государственных доходов и налоговой базы или ставок процента.
Здесь нельзя не упомянуть об еще одной группе методов для финансового прогнозирование на микроуровне, основанных на построении динамических имитационных моделей предприятия. В такие модели включаются данные о планируемых закупках материалов и комплектующих, объемах производства и сбыта, структуре издержек, инвестиционной активности предприятия, налоговом окружении и т.д. Обработка этой информации в рамках единой финансовой модели позволяет оценить прогнозное финансовое состояние компании с очень высокой степенью точности. Реально такого рода модели можно строить только с использованием персональных компьютеров, позволяющих быстро производить огромный объем необходимых вычислений.
1.3. Проблемы финансового прогнозирования на макро и микро уровнях
Как таковой системы финансового прогнозирования на макроуровне в РФ не существовало. Это объективно объясняется следующими факторами: статистические концепции были не адаптированы к изменениям, связанным с переходом от плановой системы к рыночной экономике, малая база данных макроэкономических эмпирических параметров, отсутствие квалифицированных специалистов, отсутствие государственного финансирования на создание института финансового прогнозирования. Эти и, возможно, многие другие факторы препятствовали созданию государственного института прогнозирования. Поэтому инициатива создания института прогнозирования должна была прийти извне, что в итогеи произошло.
Инициатором создания института социального и экономического прогнозирования стала программа Европейского Союза – ТАСИС «Долгосрочный научный прогноз экономического и социального развития РФ». Этот проект стартовал 8 апреля 1998 г. и был завершен в 12 августа 2000 г.
В рамках этого проекта ТАСИС по «Долгосрочному научному прогнозу экономического и социального развития РФ» Министерством финансов и Центром экономических и социальных реформ была сформирована Группа оценки и планирования политики (ОПП). Группа ОПП призвана заниматься долгосрочными вопросами экономики КР и разрабатывать предвидения, касающиеся развития экономики и общества. В соответствии с Техническим заданием, группа ОПП получила аналитические рамки для оказания содействия в построении сценариев и анализе экономической политике или, другими словами, систему, предназначенную для долгосрочного прогнозирования.
Система прогнозирования, предназначенная для РФ, не может в полной мере учитывать все определяющие факторы, постулированные с помощью теорий. Необходимо принять во внимание проблемы, связанные с наличием данных. Работающая модель не может быть слишком сложной.
В любой экономике существуют сильные связи между производительностью, уровнем дохода и уровнем и структурой спроса, которые изменяются посредством фискальной и экономической политики.
Таким образом, система ДЭСП должна охватывать как фактор стороны предложения, так и спроса. Особое внимание необходимо уделять моделированию инвестирования в бизнес и инфраструктуру (транспортные и коммуникационные и энергосети, учреждения образования и обучения). Основным фактором, определяющим возможности инвестирования, являются законные и регулятивные рамки экономики.
В создании модели существуют ограничения. База данный по РФ все еще имеет пробелы (например, основной капитал). В связи с тем, что статистические концепции были адаптированы к изменениям, связанным с переходом от централизованного управляемой экономики к рыночной системе, только после 1993 года, в настоящий период длина временных лагов составляет максимально шесть лет. Эти ограничения свидетельствуют о том, что данная модель не может быть эконометрической моделью классического типа. Для прогнозирования горизонтов до 20 лет оценки параметров модели должны базироваться, по меньшей мере, на эмпирических данных за 50-100 лет. Поэтому возникает проблема неточности прогнозов.
В этой связи параметры системы ДЭСП могут только основываться на «опыте» других стран. Значения параметров были приведены в соответствие со структурами и отношениями РФ.
На микроуровне основной проблемой может стать неточность прогнозов со всеми вытекающими последствиями, которые могут принять весьма угрожающие формы для предприятия, из-за траты времени и его на наверстывание упущенных моментов, в то время как предприятия-конкуренты прогрессируют на новом уровне. Необходимо учитывать, что здесь на точность прогнозов влияет человеческий фактор, так как в компетенцию финансовых менеджеров входит составление наиболее вероятных финансовых прогнозов и планов. Поэтому степень точности составления прогнозов зависит от квалифицированности финансового менеджера, выбора метода финансового прогнозирования и осуществления строгого финансового контроля.
Глава 2. Перспективы финансового прогнозирования в РФ
2.1. Перспективы социально-экономического прогнозирования в РФ
Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов (далее – прогноз) разработан на основе одобренных Правительством Российской Федерации сценарных условий и основных параметров прогноза и исходит из целей и приоритетов, определенных в документах стратегического планирования.
Прогноз разработан в составе трех основных вариантов – базового, “базового+” и целевого. Базовый вариант рассматривает развитие российской экономики в условиях сохранения консервативных тенденций изменения внешних факторов с учетом возможного ухудшения внешнеэкономических и иных условий и характеризуется сохранением сдержанной бюджетной политики. Вариант отражает консервативный сценарий развития, имеет статус консервативного варианта прогноза и не предполагает кардинального изменения модели экономического роста.
Базовый вариант разработан исходя из достаточно низкой траектории цен на нефть марки “Юралс”: на уровне 41 доллара США за баррель в 2016 году и стабилизации на уровне 40 долларов США за баррель на протяжении всего прогнозного периода. Подобная оценка уровня цен на нефть является консервативной, так как она существенно ниже текущего консенсус-прогноза цен на нефть. Предполагается существенное увеличение объемов экспорта нефти – почти на 21 млн. тонн к 2019 году по сравнению с 2016 годом при одновременном увеличении доли несырьевого экспорта в общем объеме экспорта до 34,8% в ценах 2015 года.
В условиях ограниченных финансовых возможностей и медленного восстановления экономики основные социальные параметры будут
характеризоваться сдержанной динамикой, при этом предусматривается обязательное исполнение минимальных социальных обязательств государства.
В этих условиях оборот розничной торговли также будет восстанавливаться умеренными темпами – до 1,8% в 2019 году. В условиях сохранения умеренно жесткой денежно-кредитной политики инфляция снизится до 5,8% в 2016 году (в годовом исчислении), а по итогам 2017 года достигнет 4,0% и сохранится на этом уровне до конца прогнозного периода.
К середине 2017 года ожидается стабилизация инвестиционной активности. В 2018 году рост инвестиций возобновится. Среднегодовой прирост инвестиций в 2018 – 2019 годах составит 1,3% и будет определяться возможностью наращивания частных инвестиций на фоне сокращения государственных инвестиционных расходов.
Чистый отток капитала увеличится с 18 млрд. долларов США в 2016 году до 25 млрд. долларов США к концу прогнозного периода.
Подходы к бюджетной политике в целом консервативны и не отличаются по вариантам прогноза. Федеральный бюджет, по оценке Минэкономразвития России, будет дефицитным на протяжении всего периода 2016 – 2019 годов во всех вариантах прогноза. С целью финансирования дефицита потребуются использование средств бюджетных фондов, привлечение внутренних и внешних заимствований, приватизация государственного имущества.
В 2016 году падение ВВП замедлится до 0,6%, и уже к концу года в экономике предполагается переход от стагнации к восстановлению экономического роста. В 2017 году темп роста ВВП перейдет в положительную область и составит 0,6%, в 2018 году темп роста ВВП повысится до 1,7%, в 2019 году – до 2,1 процента.
Вариант “базовый+” рассматривает развитие российской экономики в более благоприятных внешнеэкономических условиях и основывается на траектории умеренного роста цен на нефть “Юралс” до 48 долларов США за баррель в 2017 году, 52 доллара США за баррель в 2018 году и 55 долларов США за баррель в 2019 году.
В социальной сфере данный вариант прогноза предусматривает повышение уровня жизни населения на основе умеренного увеличения социальных обязательств государства и бизнеса. Потребительский спрос будет восстанавливаться по мере ускорения роста доходов, а также за счет расширения потребительского кредитования. В 2019 году рост оборота розничной торговли повысится до 3,5%, объема платных услуг населению – до 2,8 процента.
На фоне более активного восстановления потребительского спроса замедление инфляции будет умеренным: по итогам 2017 года инфляция снизится до 4,5%, а в 2018 – 2019 годах до 4,3% и 4,1% соответственно. Чистый отток капитала из частного сектора будет сокращаться и к 2019 году составит 15 млрд. долларов США.
На фоне роста цен на нефть, укрепления курса рубля и более благоприятной внешней конъюнктуры инвестиции в основной капитал будут восстанавливаться более быстрыми темпами. Среднегодовой прирост инвестиций в 2017 – 2019 годах составит 2,9% в год при опережающем росте инвестиций отраслей инфраструктурного сектора и частных инвестиций.
За счет более высокой цены на нефть в варианте “базовый+” величина нефтегазовых доходов федерального бюджета будет заметно выше, что позволит обеспечить достижение сбалансированного федерального бюджета.
Восстановление экономики в условиях варианта “базовый+” будет характеризоваться более высокими темпами: 1,1% – в 2017 году, 1,8% – в 2018 году, 2,4% – в 2019 году.
Целевой вариант ориентирует на достижение целевых показателей социально-экономического развития и решение задач стратегического планирования. Предполагается в среднесрочной перспективе выход российской экономики на траекторию устойчивого роста темпами не ниже среднемировых при одновременном обеспечении макроэкономической сбалансированности. В результате, оборот розничной торговли после умеренного роста на 1,5-2,3% в 2017 – 2018 годах ускорится до 5,3% в 2019 году.
Инфляция достигнет уровня 3,9% по итогам 2018 года. В 2019 году инфляция сохранится на уровне 2018 года на фоне повышенного потребительского спроса.
Внешние условия сохраняются на уровне варианта “базовый+”, но для достижения намеченных целевых параметров будет необходим переход экономики на инвестиционную модель развития. Это предполагает сдерживание в первые годы прогнозного периода роста расходов на потребление и снижение различных видов издержек для бизнеса.
Экспорт товаров будет увеличиваться более высокими темпами, чем в базовых вариантах, темпы роста несырьевого неэнергетического экспорта превысят темпы роста экспорта в целом и составят в среднем 4,9% в 2017 – 2019 годах в реальном выражении. Объем несырьевого неэнергетического экспорта в стоимостном выражении будет ежегодно увеличиваться на 9 процентов. В структуре импорта будет увеличиваться доля инвестиционных товаров, при этом инвестиционный импорт будет расти опережающими темпами. Постепенное оживление экономики в прогнозный период будет способствовать улучшению делового климата, что будет проявляться в сокращении чистого оттока капитала вплоть до его полного прекращения к 2019 году.
Новая экономическая модель предполагает активную инвестиционную политику. Создание инвестиционного ресурса и условий для трансформации сбережений в инвестиции, увеличение склонности к инвестированию путем реализации макроэкономических и регуляторных мер, направленных на повышение уровня доверия бизнеса и улучшение бизнес-среды, приведут к повышению темпов роста инвестиций в основной капитал в 2017 – 2019 годах в среднем до 5,2% в год при опережающем росте частных инвестиций и инвестиций в отрасли инфраструктурного сектора.
Начиная с 2017 года, при условии постепенного снижения процентных ставок, что благоприятно отразится на кредитовании бизнеса, с учетом осуществления и начала реализации новых крупных инвестиционных проектов и мер экономической политики, направленных на активизацию факторов экономического роста и повышение эффективности экономики, темпы роста ВВП достигнут 4,4% в 2019 году, что на 2,3 п. п. выше по сравнению с базовым вариантом.
Основные показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2017-2019 г.
Таблица 1 – Основные показатели прогноза социально-экономического развития РФ на 2017-2019
Темпы роста ВВП увеличиваются в 2017 году до 1,8%, в 2018 году – до 3 процентов. Для достижения целевых параметров социально-экономического развития требуется проведение значительных структурных преобразований в рамках бюджетной политики, предполагающих наряду с оптимизацией и повышением эффективности, рост производительных расходов, обеспечивающих макроэкономическую эффективность бюджетных расходов.
2.2. Основные приоритеты социально-экономического развития Российской Федерации
К 2019 году необходимо сформировать условия для реализации основных элементов новой модели экономического развития, отечественная экономика должна выйти на стабильный рост, базирующийся на ускоренном росте частных инвестиций с использованием современных технологических решений и механизмов стратегического планирования. В соответствии с Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 172-ФЗ “О стратегическом планировании в Российской Федерации” до конца 2018 года будет завершен этап формирования системы документов стратегического планирования в рамках единого цикла стратегического планирования Российской Федерации.
Будет осуществлен комплекс научно-методологических исследований и организационных мероприятий по совершенствованию нормативно-правовой базы стратегического планирования, по оптимизации системы отчетности федеральных органов исполнительной власти о ходе реализации документов стратегического планирования и эффективности реализованных мер государственного регулирования в сфере социально-экономического развития.
В основе социально-экономической политики Правительства Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2017 – 2019 годы) лежат приоритеты, сформулированные в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. № 596-606 и в Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года.
Основными приоритетами экономической политики в прогнозный период являются:
– повышение инвестиционной привлекательности Российской Федерации,
Улучшение делового климата и создание благоприятной деловой среды;
Рост доли производительных расходов в структуре бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
Импортозамещение;
Повышение качества жизни и увеличение объема инвестиций в человеческий капитал;
Сбалансированное региональное развитие;
Повышение качества функционирования институтов государственной власти;
Развитие информационных технологий и поддержка высокотехнологичных секторов экономики.
В части повышения инвестиционной привлекательности Российской Федерации, улучшения делового климата и создания благоприятной деловой среды в 2017 – 2018 годах основное внимание будет уделено реализации новых инициатив предпринимательского сообщества, практике правоприменения и доведения информации о результатах реализации “дорожных карт” до представителей бизнеса.
В целях сохранения потенциально платежеспособных участников хозяйственного оборота в законодательство о банкротстве будут внесены изменения, направленные на совершенствование механизмов их финансового оздоровления.
Рост доли производительных расходов в структуре бюджетов бюджетной системы Российской Федерации будет обеспечен через использование механизма государственных программ Российской Федерации в бюджетном процессе на фоне проведения бюджетной консолидации, предполагающей, в первую очередь, меры по оптимизации и повышению эффективности бюджетных расходов, не обеспечивающих значительные макроэкономические эффекты.
На сохранение стабильности налоговых условий направлена реализация Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 246-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля”, которым предусматривается установление 3-летних “надзорных каникул” в отношении плановых проверок для предприятий, в течение трех лет не имевших серьезных нарушений установленных требований к ведению предпринимательской деятельности.
В рамках процесса импортозамещения, начиная с 2017 года, будут реализованы мероприятия по созданию механизма льготного кредитования для упрощенного доступа сельскохозяйственных товаропроизводителей к кредитным средствам. В части повышения качества жизни и инвестиций в человеческий капитал запланирован комплекс мероприятий:
Сохранение в 2017 году нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении;
Строительство в рамках программы “Жилье для российской семьи” объектов инженерной, социальной и транспортной инфраструктуры, включая 92 детских дошкольных учреждения и 44 общеобразовательных школы;
Создание условий для улучшения гражданами Российской Федерации жилищных условий не реже одного раза в 15 лет.
Ожидается, что к 2018 году средняя процентная ставка по ипотечным жилищным кредитам (в рублях) будет превышать индекс потребительских цен не более чем на 2,2 процентного пункта.
В области образования проводятся региональные, национальные и отраслевые чемпионаты профессионального мастерства, всероссийские олимпиады и конкурсы по профессиям и специальностям среднего профессионального образования для повышения общественного престижа рабочих профессий и среднего профессионального образования.
Утверждена программа содействия созданию в субъектах Российской Федерации (исходя из прогнозируемой потребности) новых мест в общеобразовательных организациях на 2016 – 2025 годы, установлены равные условия доступа к финансированию за счет бюджетных ассигнований государственных, муниципальных и частных организаций дополнительного образования детей. Кроме того, создана сеть ресурсных учебно-методических центров по обучению инвалидов на базе образовательных организаций высшего образования.
В сфере здравоохранения ключевыми направлениями государственной политики до 2018 года являются:
Обеспечение принятия дополнительных мер по повышению медико-экономической эффективности системы здравоохранения на основе научно-обоснованного анализа;
Разработка методики учета затрат в медицинских организациях на оказание медицинской помощи и расчета стоимости программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи;
Принятие “дорожной карты” развития центров ядерной медицины и диагностики.
В области профессионального развития в течение ближайших двух лет в целях развития эффективного и гибкого рынка квалицированного труда продолжится работа по развитию профессиональных квалификаций, в том числе путем обновления требований к компетенциям и квалификациям работников, а также формирования системы независимой оценки их профессионального уровня. В части развития информационных технологий и поддержки высокотехнологичных секторов экономики продолжается работа по устранению “цифрового неравенства” посредством развития широкополосного доступа к информационно-телекоммуникационной сети “Интернет”, запуска цифрового эфирного вещания на всей территории России, обеспечения широкой доступности телевидения с учетом новых технологических возможностей. В 2017 – 2018 годах продолжится поддержка импортозамещения продукции в сфере информационных технологий и стимулирования экспорта программного обеспечения.
В 2018 году будет разработана Стратегия пространственного развития Российской Федерации, в рамках исполнения которой доля просроченной кредиторской задолженности в расходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации должна быть снижена с 0,22% в 2015 году до 0,1% в 2020 году.
В части повышения качества функционирования институтов государственной власти важной целью структурных социально-экономических преобразований является повышение качества государственного управления.
Для достижения данной цели предусматривается внедрение института оценки фактического воздействия принятых законодательных актов, создание сети многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг.
Остаются актуальными задачи повышения эффективности управления федеральным имуществом, приватизация и формирование интегрированных структур, а также совершенствование механизмов управления находящимися в федеральной собственности акциями и объектами недвижимости, в том числе земельными участками. При этом в 2017 – 2018 годах будет продолжен курс на последовательное сокращение государственного сектора экономики.
Глава 3. Совершенствование финансового прогнозирования в Российской Федерации
Переход экономики России на инновационный путь развития в условиях глобализации и все более глубокой интеграции страны в мирохозяйственные связи, рост открытости экономики, является императивом для сохранения устойчивых темпов экономического роста в среднесрочной и долгосрочной перспективах. В эпоху глобализации мировой экономики основа успешного позиционирования страны, региона, отрасли лежит в постоянном инновационном обновлении, направленном на достижение максимально производительности, конкурентоспособности, развитии человеческого капитала. По существующим оценкам, в развитых странах от 50% до 90% роста ВВП определяется инновациями и технологическим прогрессом, инновации становятся обязательным условием и основным “мотором” развития всех секторов промышленности и сферы услуг.
Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно-обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу. С одной стороны, финансовое прогнозирование предшествует финансовому планированию, а с другой – является его составной частью, так как разработка финансовых планов производится на основе показателей финансовых прогнозов.
В процессе прогнозирования экономического развития необходимо оптимально учитывать действие целого комплекса противоречивых факторов, обусловленных требованиями решения текущих и перспективных задач экономического развития. На сегодняшний день в плане прогнозирования российской экономики актуален выбор такого варианта развития, который
позволили бы преодолеть общую негативную тенденцию развития в сторону интенсификации, улучшения качественных показателей функционирования экономических систем, таких, как повышение эффективности использования всех видов ресурсов, ускорение темпов прироста национального дохода как абсолютно, так и относительно на душу населения, увеличение доли накопления до научно оправданных величин.
На примере современной российской экономики можно выявить следующие диспропорции, которые отрицательно влияют на развитие экономики:
Несоответствие между объемом и структурой капитальных вложений и требованиями обеспечения нормального воспроизводства основного капитала
Несбалансированность структуры и объема основного капитала и трудовых ресурсов регионам, отраслям и предприятиям
Неоправданно высокие цены на основные виды топливных, энергетических и сырьевых ресурсов
Резкая имущественная дифференциация населения
Несовершенство налоговой системы
Несбалансированность платежного оборота, платежных средств и потребности в них предприятий и организаций.
Перечисленные и другие показатели несбалансированности различных сторон функционирования рыночных экономических систем обусловлены как объективными факторами, так и факторами субъективного плана, которые проявляются в отсутствии и слабом развитии системы прогнозирования российской экономики, в недостаточно взвешенном и политически обусловленном подходе к решению целого ряда комплексных проблем.
В настоящее время актуален вопрос о необходимости в общегосударственном масштаб системы планов и прогнозов развития и функционирования всех видов экономических систем при оптимальном соотношении государственного регулирования и саморегулировании субъектов рыночных отношений. Как таковой системы финансового прогнозирования на макроэкономическом уровне в РФ не существовало. Во многом это было связано с тем, что был переход от плановой системы к рыночной экономике, отсутствовали квалифицированные специалисты в этой области, не выделялись денежные средства для этих целей.
Чтобы изменить сложившуюся ситуацию, обеспечить конкурентоспособность национальной экономики в долгосрочном периоде, необходимо организовать процесс формирования согласованного видения технологического будущего России у всех участников этого процесса: государства, бизнеса, науки, гражданского общества и совместными усилиями пытаться реализовать поставленные цели. Ключевая роль в организации этого процесса принадлежит государству не только как его инициатору, но и как гаранту выполнения достигнутых договоренностей.
Наиболее адекватным инструментом для реализации поставленной задачи является используемый практически во всех развитых и многих развивающихся странах – Форсайт.
Что такое форсайт?
Форсайт- инструмент формирования приоритетов и мобилизации большого количества участников для достижения качественно новых результатов в сфере науки и технологий, экономики, государства и общества.
Отличие Форсайта от прогнозирования заключается в значительно более комплексном подходе.
Во-первых, прогнозы, как правило, формируются узким кругом экспертов и в большинстве случаев ассоциируются с предсказаниями, малоуправляемых событий (прогноз курсов акций, погоды, спортивных результатов и др.). В рамках форсайта идёт речь об оценке возможных перспектив инновационного развития, связанных с прогрессом науки и технологий, очерчиваются возможные технологические горизонты, которые могут быть достигнуты при вложении определённых средств и организации систематической работы, а также вероятные эффекты для экономики и общества.
Во-вторых, Форсайт всегда подразумевает участие (часто путём проведения интенсивных взаимных обсуждений) многих экспертов из всех сфер деятельности, в той или иной степени связанных с тематикой конкретного форсайт-проекта, а иногда и проведение опросов определённых групп населения (жителей региона, молодёжи и др.), прямо заинтересованных в решении проблем, обсуждающихся в рамках проекта.
Третье главное отличие Форсайта от традиционных прогнозов - нацеленность на разработку практических мер по приближению выбранных стратегических ориентиров
Методология Форсайт отличается от традиционного прогнозирования, футурологии (изучения будущего) и стратегического планирования и не сводится к предсказанию: это методология организации процесса, направленного на создание общего у участников видения будущего, которое стремятся поддержать все заинтересованные стороны своими сегодняшними действиями. Таким образом, эта методология связана не с предсказанием будущего, а скорее с его формированием, что позволяет считать Форсайт специфическим инструментом управления технологическим развитием, опирающимся на создаваемую в его рамках инфраструктуру.
Концепция современного Форсайта базируется на: заинтересованности участников заниматься предвидением своего будущего; готовности их к сотрудничеству; понимании ими необходимости сконцентрироваться на долгосрочной перспективе; желании объединить усилия и ресурсы; создании координирующей структуры, помогающей прийти к консенсусу.
Система прогнозирования не может в полной мере учитывать все факторы. Модель не может быть слишком сложной, но должна охватывать факторы и учитывать основные связи:
В связи с тем, что РФ является мало открытой экономикой, необходимо принимать во внимание взаимодействия с глобальной экономикой и влияние международной конкурентоспособности;
В силу того, что РФ относится к развивающимся странам, капитал и инновации являются основным сдерживающим фактором для роста и повышения производительности;
Особое внимание необходимо уделять моделированию инвестирования в бизнес и инфраструктуру (транспортные, коммуникационные и энергосети, учреждения образования и обучения). Основным фактором, определяющим возможности инвестирования, являются законные и регулятивные рамки экономики.
Пути решения проблем финансового прогнозирования и его совершенствования лежат в устранении проблем, т. е. прежде всего это следующие действия:
Создание специальных исследовательских центров по разработке прогнозов в РФ на уровне государственных структур;
Подготовка высококвалифицированных специалистов в этой области;
Использование методологических основ финансового прогнозирования, основанных на научных разработках развитых стран и методах финансового прогнозирования;
Следует обратить внимание на некачественность проектировок перспективного финансового плана, который является действующим документом, также полную свободу и независимость исполнительных органов от федеральных законов, утверждающих параметры федерального бюджета в отношении показателей профицита федерального бюджета и отчислений в стабилизационный фонд;
В финансово-экономической политике следует отработать механизм оценки качества и достоверности прогнозных и плановых (по бюджету) проектировок экономическими ведомствами, разработать политическую и уголовную системы ответственности должностных лиц за грубые просчеты и отклонения прогнозов и бюджетных планов по сравнению с утвержденными первоначальными федеральными законами, а также по сравнению с реальными, фактическими показателями и реальной, вполне предсказуемой динамикой.
Заключение
Финансовое прогнозирование ведется путем разработки различных вариантов развития организации, отдельной административно-территориальной единицы, страны в целом, их анализа и обоснования, оценки возможной степени достижения определенных целей в зависимости от характера действий субъектов планирования.
В процессе финансового прогнозирования для расчета финансовых показателей используются такие специфические методы, как математическое моделирование, эконометрическое прогнозирование, экспертные оценки, построение трендов и составление сценариев, стохастические методы.
Сегодня в управлении российской экономикой очень серьезную роль играет инерционный прогноз экономики, на основании которого по законодательству должна строиться концепция долгосрочного развития экономики, детализирующая сам прогноз.
Инерционный прогноз, конечно, многовариантный, рассматривает различные сценарии и зависит в основном от набора важных показателей: цена на нефть, инфляция, демография и т. п. От ресурсов и других факторов выводятся темпы экономического роста, а создаваемый в будущем продукт «разбивается» на разные цели: социальные и прочие. Но не все так просто- задаются, как правило, и некоторые социально-экономические нормативы, на которые необходимо выйти в будущем, но все же в основном они зависят от динамики объемов и производительности экономических ресурсов, а не наоборот.
Концептуальное и прогнозное решение конкретных социально-экономических проблем на уровне, как раз и доказывает реальную социальную направленность государства, привносит в общественное мнение необходимую стабильность и является важным фактором обеспечения уверенности в завтрашнем дне (особенно если планы систематически выполнять). А уверенность населения в будущем, заинтересованность в завтрашнем дне - мощный социально-психологический фактор повышения трудовой активности и экономического роста.
Система планирования и прогнозирования должна быть явно ориентирована на конкретное благо каждого конкретного человека, а не усилия человека должны быть направлены на абстрактные общие цели государства.
Более того, сам процесс будущего прогнозирования должен носить более демократический характер - в нем при желании должны свободно принимать участие не только соответствующие госструктуры, но и независимые организации, эксперты; возможно широкое проведение опросов населения об облике желаемого будущего, пожеланиях и опасениях, о целях развития и способах их достижения.
Будущее прогнозирование будет ориентировано на общие концептуальные качественные цели, выстраивать соответствующие стратегии, анализировать многовариантные сценарии развития, учитывать вероятностный характер развития (который в последнее время резко усиливается) и систему рисков (особенно военно-политические факторы и возросшую катастрофичность мирового развития), непредсказуемость многих событий. Конкретное решение проблем детализируется в крупных народнохозяйственных проектах и программах. В перспективе, по мере развития планирования и прогнозирования возможно реальное программирование и открытое планирование включения/выключения экономических регуляторов в зависимости от состояния системы устанавливаемых индикаторов развития - в этой ситуации население и бизнес будет чувствовать себя все более уверенно и не опасаться завтрашнего дня. Во многом система прогнозирования и планирования будет сближаться с публичной политикой. Регуляторы рыночной экономики по мере ее развития будут носить все более экономический, косвенный, нежесткий характер, заменяя прямое администрирование; законодательная система стабилизируется; приблизится к мировым стандартам институциональная среда.
В качестве средств достижения поставленных целей в первую очередь станут рассматриваться не потенциально возможные ресурсные вложения, а развитие фундаментальной и прикладной науки, инновационные процессы, формирование новых принципов доверия, государственно-частного партнерства, партнерских отношений в обществе, консолидации общества на базе общих социально-политических и культурных ценностей.
Под указанные цели и задачи и должен подстраиваться экономический блок, постепенно перестающий доминировать в общественном сознании как самоценность.
Развитие экономического блока явным образом увязывается в прогнозах с человеческим капиталом, управленческим капиталом, социальным капиталом (капитал «отношений»). Все виды вложений в человеческий фактор (и эффект от этих вложений) становятся важнейшими способами поставленных обществом целей.
Необходимой инфраструктурой развития человеческого фактора в экономике становится система непрерывного образования во взаимосвязи с совершенствованием и расширенным внедрением общедоступных информационно-коммуникативных технологий, сети Интернет, электронных библиотек и баз данных и т. п.
Другой качественно важный блок будущей системы прогнозирования и планирования - долгосрочный форсайт технологий, предвидение революционных технологических прорывов, планирование переходов на более высокие технологические уровни в целях решения социально-экономических проблем. В принципе, в будущем наукоемкость продукции, работ, услуг, любых видов деятельности будет неуклонно возрастать и косвенно свидетельствовать о благополучном развитии экономики.
Список использованных источников
1. Финансы./ Под ред. С.А. Бедозеров, С.С. Горбушена М.:ТК Велби, 2004
2. Финансы./Под ред. Итуэлла Дж., Милгейта М., Ньюмена П. М.: ГУ ВШЭ, 2008
3. Финансы, денежное обращение и кредит. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. М.: Юрайт, 2010
4. Финансы. /Под ред. Ковалевой А.М. М.: Финансы и статистика, 2006
5. Финансы. /Под ред. Родионовой В.М. М.: Финансы и статистика, 2005
6. Г.Б. Поляков Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред.Г.Б. Полякова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013 – 124 с.
7. Поляк Г.Б. Финансово-бюджетное планирование: Учебник – М.: Вузовский учебник, 2010 – 149
8. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент / 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010 – 128 с. с.
9. Финансовый менеджмент: учеб. / под ред. Е.И. Шохина. – 3-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2011. – 480 с.
10. Черемушкин, С.В. Методология экономического прогнозирования: просто, но не проще необходимого / С.В. Черемушкин // Финансовый менеджмент. – 2011. – №2. – С. 14-17.
11. Мельников, Е.Н. Сравнительный анализ существующих моделей управления денежным потоком / Е.Н. Мельников // Аудит и финансовый анализ. – 2011. – №4. – С. 174-178.
12. Агибалов А.В., Орехов А.А. Концепция оптимизации финансовых ресурсов в интегрированных структурахагропромышленного комплекса / №13 2014 г.-С. 47-54.
13. Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учеб. пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2013. – 232 с.
14. Воронченко, Т.В. Прогнозирование и анализ движения денежных потоков / Т.В. Воронченко // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №4. – С. 46-51.
15. Балабанов, А.И. Финансы: учебник / Под ред. А.И. Балабанова, И.Т. Балабанов. – СПб.: Издательство «Питер», 2011. – 192с
16. Грязнова, А. Г. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной – М.: Финансы и статистика, 2011. – 148с
17. Комаров, И.И. Сущность и виды основных финансовых прогнозов / И.И. Комаров, В.А. Струков // Вестн. Воронеж. ун-та. Сер. Проблемы высш. образования. – 2012. – №24. – С. 55-61.