В счет погашения задолженности. Бухгалтерский учет: Учет имущества, принятого в погашение задолженности
В разделе «Предмет договора» указывают, как образовался долг, его сумму, сумму пени и штрафов в связи с просрочкой, а также номер и дату оформления документа подтверждающего задолженность. В разделе «Обязательства сторон» содержится информация о сроке, в течении которого организация должна передать имущество, общая стоимость передаваемого имущества, сведения по расходам и кто их оплачивает, а также другие обязательства возлагаемые на каждую из сторон. В разделе «Порядок расчетов» указывают, что расчет происходит путем передачи имущества и сопровождается подписанием акта приема-передачи каждой из сторон. Далее идут разделы содержащие сведения об ответственности сторон в случае не исполнения обязательств, сроке действия договора, форс-мажорных обстоятельствах, порядке решения возникающих споров и дополнительных условиях.
Образец договора о передаче оборудования в счет погашения долга образец рб
Должник: Побежанов Кирилл Алексеевич, 20.03.1972 года рождения, паспорт гражданина РФ серия 49 78 номер 198464, выдан ТОМ Октябрьского района г. Северска Томской области 02.05.2002 года, зарегистрированный по адресу: Республика Северная Осетия - Алания, пр-д Северный, д.
11, кв. 6,
Побежанов К.А. Форма соглашения о погашении задолженности Особенность многих соглашений в гражданском праве – возможность изменения обязательств по договоренности сторон. В случае с погашением образовавшейся задолженности такая свобода договора носит абсолютный характер.
Но обратите внимание на форму документа. Он должен иметь письменный вид (чтобы можно было использовать в качестве доказательства в случае защиты прав в судебном порядке).
Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности
Бланки Текст Смежные Бланк соглашения о частичном погашении долга Посмотретьвсе страницыв галерее Образец соглашения о частичном погашении долга (заполненный бланк) Посмотретьвсе страницыв галерее У вас есть юридический вопрос? Спросите у юриста-консультанта! Мы постараемся вам помочь Скачать Соглашение о частичном погашении долга Скачать в.doc/.pdf Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно. СОГЛАШЕНИЕ о частичном погашении долга № г.
«» г. , именуемый в дальнейшем «Кредитор», в лице, действующего на основании, с одной стороны, и, именуемый в дальнейшем «Должник», в лице, действующего на основании и, именуемый в дальнейшем «Сторона-3», в лице, действующего на основании, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:
- является должником в сумме рублей по простому векселю № , серия, от «» года, выданному.
Займу всем
Инфо
Возмездность договора Согласно имеющейся судебной практике договор перевода долга, заключенный организациями, предполагается возмездным, а в случае, если организации коммерческие, должен быть возмездным, чтобы избежать запрещенного законом дарения. Признавая договоры такого вида недействительными по причине безвозмездности, в качестве обоснования своего решения суды обычно приводят следующие нормы:
3 ст. 423 ч. 1 ГК РФ о презумпции возмездности соглашений (постановление ФАС ВВО от 10.10.2011 по делу № А79-12655/2010);
Например, не усмотрев в действиях нового должника намерения одарить другую сторону, судебный орган счел соглашение о переводе долга по умолчанию возмездным, а значит, и действительным (см.
Соглашение о частичном погашении долга
Главное требование - наличие условия о предмете соглашения. Согласие кредитора на переход долга прописывается отдельным пунктом (обычно в разделе о предмете договора).
В остальном такое соглашение очень схоже с двухсторонним. Законодательные требования к форме такого соглашения как разновидности стандартного договора установлены в п.
4 ст. 391, ст. 389 ч. 1
Внимание
ГК РФ. Итак, договор о переводе долга, образец которого мы привели в нашей статье, надлежит составлять в произвольной форме. Предмет договора должен быть установлен согласно требованиям законодательства и с учетом существующей практики.
По субъектному составу договоры могут быть двух- и трехсторонними.
Соглашение о погашении задолженности
Должник», с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
- Стороны констатируют, что размер задолженности Должника перед Кредитором по договору подряда от 11 мая 2018 г. о выполнении строительных работ составляет 125 000 руб., из них 120 000 руб. – сумма основного долга, 5 000 руб. – неустойка в связи с нарушением срока оплаты выполненных работ.
- Стороны констатируют, что в счет погашения долга, указанного в п. 1 настоящего Соглашения, Должник передает Кредитору в собственность строительные материалы согласно Приложению 1 на общую сумму 100 000 руб., которое является неотъемлемой частью настоящего соглашения.
- С момента подписания настоящего соглашения, имеющего также силу Акта приема-передачи строительных материалов согласно Приложению № 1, задолженность Должника перед Кредитором в размере 100 000 руб.
Договор перевода долга между юридическими лицами — образец
При исполнении денежных обязательств, стороны могут использовать соглашение о погашении задолженности в целях фиксации суммы долга и штрафных санкций. Такой документ применяется в качестве одного из способов досудебного урегулирования спора. Ведь зачастую такой вариант выгоден обоим: кредитор не тратит время и деньги на обращение в суд (особенно когда взыскание в рамках исполнительного производства может быть затруднено ввиду отсутствия средств у должника), а должник может договориться о приостановлении начисления неустоек, пеней и т.п. Если речь идет о прекращении взаимных обязательств, может оказаться полезным пример соглашения о взаимозачете между организациями или зачете требований.
А если останутся вопросы - на сайте доступна помощь дежурного юриста.
СОГЛАШЕНИЕ о частичном погашении долга Nо. г. » » 20 г. , в лице (наименование организации) , действующегонаосновании (должность, фамилия, имя, отчество) , именуем в дальнейшем «Кредитор», (Устава, Положения) с одной стороны, в лице (наименование организации) , действующегонаосновании (должность, фамилия, имя, отчество) , именуем в дальнейшем «Должник» (Устава, Положения) и, в лице (наименование организации) , действующего на основании (должность, фамилия, имя, отчество) , именуем в дальнейшем «Сторона-3″, (Устава, Положения) заключили настоящее соглашение о нижеследующем: 1. являетсядолжником (наименование организации) в сумме (наименование организации) () по простому векселю Nо. , (сумма прописью) серия, от » » 20 года, выданному (наименование.
Право Кредитора на взысканиеуказаннойсуммыподтвержденоРешением Арбитражного суда Nо. от » » 20 года и Исполнительным листом от » » 20 года. 2. ВсчетчастичногопогашениязадолженностиДолжникаперед Кредитором, основанной на решении Арбитражного суда от » » 20 года за Nо.
ивыданного» » 20 годапоэтомурешению исполнительного листа и,основываясь на взаиморасчетах между Должником и Стороной-3, (наименование обязуется передать Кредитору всрокне организации) позднее на основании договора купли-продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: . В состав недвижимого имущества входят: , а также все находящееся в указанных помещениях оборудование.на общую сумму () рублей.
После вступления в силу соответствующего судебного решения объект собственности должника подвергается аресту, затем описи и изъятию с последующей реализацией. Сотрудникам налогового органа запрещено покупать вещи должника. А задолженность считается полностью погашенной после того, как была получена необходимая сумма денег. Заключение Как видим, любую задолженность, в том числе и налоговую, можно погасить путем передачи или продажи имущества в счет долга. Для этого нужно правильно составить соглашение между кредитором и дебитором по обоюдному согласию, подробно расписав все условия и порядок передачи объектов собственности.
Внимание
При этом чиновники отмечают, что у заемщика, который передал имущество, стоимостью выше размера его задолженности, возникающая разница не может быть отнесена на уменьшение налогооблагаемой прибыли. В обратной ситуации (стоимость имущества меньше суммы прекращающего обязательства) риски возникают у передающей стороны, то есть у заемщика. ИФНС посчитает, что у него возник внереализационный доход в сумме превышения.
При этом убыток, который получит другая сторона (займодавец), по мнению чиновников, не может приниматься в целях налогообложения (Письмо УФНС России по г. Москве от 5 декабря 2007 г. № 19-11/116142). Учитывая все это, сторонам лучше не прибегать к «неравноценному обмену». Либо стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, подводить к размеру погашаемой задолженности.
Важно
Для наглядности отражение в бухгалтерском учете операций по передаче отступного рассмотрим на практическом примере. Пример: ООО «Финансовый дом» выдало ООО «Сказка» процентный заем в сумме 110 000 руб. Стороны заключили соглашение об отступном. В качестве отступного передается оборудование по стоимости 118 000 руб.
(в т.ч. НДС – 18 000 руб.). Остаточная стоимость оборудования составила 60 000 руб. На момент передачи имущества долг по процентам составил 8000 руб. а общий долг по договору займа – 118 000 руб., что соответствует стоимости передаваемого оборудования с учетом НДС. Дебет 62 (76) Кредит 91 — 118 000 руб. – передано оборудование в качестве отступного; Дебет 91 Кредит 01 — 60 000 руб.
– отражена остаточная стоимость имущества; Дебет 91 Кредит 68 — 18 000 руб. – начислен НДС со стоимости передаваемого отступного; Дебет 66 Кредит 62 (76) — 118 000 руб.
Акт приема передачи имущества в счет погашения долга
ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102). Передал имущество? Начисли НДС! Передача имущества (будь то товары, продукция или основное средство) в качестве отступного признается реализацией в целях НДС. Возврат займа основными средствами: учет и налогообложение / решение / ООО «Твой Дом» решило отразить доход от передачи недвижимости для целей налогообложения прибыли на дату госрегистрации, поэтому были сделаны проводки. Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. На дату получения займа (25.01.2010) Получен заем от участника 51 «Расчетные счета» 66 «Расчеты по краткосрочным займам» 1 000 000,00 На дату передачи отступного - подписания акта приема-передачи недвижимости (26.11.2010) Списана первоначальная стоимость ОС 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие ОС» 01 «Основные средства», субсчет «ОС в эксплуатации» 1 200 000,00 Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему ОС(1 200 000 руб.
По закону, перевод вещей в собственность должен происходить в рамках исполнения договора.Соглашение об отступном (с актом приёма-передачи) Ф.И.О., место жительства понятого, реквизиты документа, удостоверяющего личность понятого) 2. , (Ф.И.О., место жительства понятого, реквизиты документа, удостоверяющего личность понятого) с участием (Ф.И.О. и адрес присутствующих лиц) передал взыскателю имущество, арестованное по акту от » » . При этом передано следующее имущество: N п/ п Описание имущества (наименование, существенные характеристики) Кол-во, мера, вес Оценка за единицу измерения без учета НДС (руб.) Общая стоимость без учета НДС (руб.) Примечание Итого наименований на сумму без учета НДС.
Возврат займа имуществом: налоговые последствия
А по мнению налоговиков, доход следует отражать уже на дату подписания акта приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 05.09.2007 № Ф04-5962/2007(37734-А45-40), и суды их иногда поддерживаютПостановление ФАС ПО от 22.09.2009 № А65-20719/2008. Поэтому во избежание споров лучше так и cделать. Амортизацию по передаваемому объекту недвижимости вы прекращаете начислять также после подписания с участником акта приема-передачи. Поскольку такой акт свидетельствует о том, что недвижимость вы передали, а значит, больше не используете ее для извлечения доходап. 1 ст. 256 НК РФ. НДС должен начисляться на дату госрегистрации перехода права собственности на недвижимостьподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167 НК РФ.
Передача оборудования в счет погашения долга учредителю
Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2012 по делу № А56-30457/2009). Поэтому заемщик может установить стоимость передаваемого имущества как выше, так и ниже своего долга. В этом случае стороны должны решить, будет ли передача «неравноценного» имущества погашать обязательство по возврату займа полностью? Или же «покроет» долг лишь частично (в части стоимости передаваемого имущества)? Дело в том, что если этот момент не будет отражен в соглашении об отступном, то по умолчанию считается, что обязательство прекращается полностью (п.
4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102). Передал имущество? Начисли НДС! Передача имущества (будь то товары, продукция или основное средство) в качестве отступного признается реализацией в целях НДС.
Как оформить передачу имущества в счет погашения задолженности
Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества. Поэтому если заем процентный, то проценты начисляются до тех пор, пока заемщик не передаст имущество. А если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество, то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к кредитору Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 2826/14 по делу № А57-2430/2011. И еще один важный момент.
Как оформить передачу имущества в счет погашения долга
Инфо
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, п. 30, п. 31 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Для учета выбытия объектов ОС к счету 01 «Основные средства», на котором учитывается первоначальная стоимость ОС, может открываться отдельный субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета счета 01 переносится первоначальная стоимость объекта ОС, а в кредит - сумма накопленной амортизации, числящаяся на счете 02 «Амортизация основных средств» (Инструкция по применению Плана счетов).
Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (Инструкция по применению Плана счетов).
Возврат займа основными средствами: учет и налогообложение
- Возврат займа имуществом участнику-физлицу
- Передача имущества в счет погашения долга
- Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности
Брать в долг всегда легче, чем отдавать. Ведь, как говорится, берешь-то чужие, а возвращать приходится свои... кровные. Однако в некоторых случаях из долговой ямы выбраться оказывается еще труднее - приходится даже прощаться с имуществом, предоставляя его в качестве отступного. По идее в этом случае никакие денежные расчеты не производятся. Поэтому может сложиться впечатление, что если должник применяет УСН, то подобная операция не приведет к возникновению у него ни расходов, ни уж тем более доходов. Ну какие могут быть доходы, раз уж он все потерял? Однако, как следует из разъяснений контролирующих органов, тот, кто так думает, глубоко ошибается.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК). При этом договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
В общем случае долговое обязательство прекращается надлежащим его исполнением (ст. 408 ГК). Однако на практике должники не всегда могут своевременно выполнить взятые на себя обязательства. При этом стороны своим соглашением вправе прекратить обязательство и определить последствия его прекращения, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства (ст. 407 ГК). Один из вариантов решения проблемы - заключение соглашения об отступном - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 ГК). Расстаться с имуществом в счет погашения долга должник может и по решению суда. В любом случае если он применяет "упрощенку", то ему придется, помимо всего прочего, разгадать "налоговую" головоломку.
"Упрощенные" налоговые правила
Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения "упрощенцы" учитывают доходы, указанные в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Кодекса. То есть к "упрощенным" доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса соответственно. При этом поступления, поименованные в ст. 251 Кодекса, в составе налогооблагаемых доходов не учитываются. Как раз это нам позволяет не включать в состав доходов денежные средства, полученные по договору займа (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК).
В то же время на основании п. 1 ст. 249 Кодекса доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Причем выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК).
В свою очередь расходы признаются на УСН кассовым методом (ст. 346.17 НК). При этом проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав расходов с учетом особенностей, установленных ст. ст. 269 и 265 Кодекса (пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК). В общем случае таковые признаются в составе расходов исходя из фактической ставки, предусмотренной договором.
Передача отступного имущества
При передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. А стало быть, такая передача в соответствии со ст. 39 Кодекса признается для целей налогообложения реализацией. Поэтому стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении базы по "упрощенному" налогу (см., напр., Письмо Минфина от 28 июня 2016 г. N 03-11-11/37751).
Одновременно в составе расходов учитываются и расходы в виде процентов, обязательство по уплате которых также погашается на момент передачи имущества по договору об отступном.
Обратите внимание! Обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном. На это указано в п. 1 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС от 21 декабря 2005 г. N 102.
И, наконец, осталось решить еще один налоговый вопрос. Он связан с учетом стоимости реализованного "отступного" имущества в расходах на УСН. В данном случае все зависит от того, что это за имущество. Обычно вариантов здесь может быть два: либо это товар, либо основное средство.
В первом случае также на дату передачи "отступных" товаров в составе расходов учитываются затраты на их приобретение и "входной" НДС по ним. Естественно, это возможно при условии, что они были оплачены поставщику (пп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
Второй случай посложнее. Вообще затраты на приобретение ОС при его продаже "упрощенцы" не списывают, поскольку они уже учтены в расходах в том году, когда объект был приобретен и оплачен (п. 3 ст. 346.16 НК). Однако пересчитать расходы все же придется, если объект ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно реализован до истечения 3 лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах. Если же СМИ объекта ОС превышает 15 лет, то пересчеты нужно производить при его реализации до истечения 10 лет с момента его приобретения.
Пересчеты производятся с момента учета стоимости ОС в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) объектов с учетом положений гл. 25 Кодекса. А по завершении этих пересчетов нужно уплатить в бюджет дополнительную сумму налога и пени. При этом не обойтись и без "уточненок" за соответствующие налоговые периоды.
Отметим, что указанный порядок "работы" с расходами касается только "упрощенцев", которые применяют спецрежим с объектом налогообложения "доходы минус расходы". А "упрощенцы", которые платят единый налог с доходов, учесть произведенные расходы по определению не могут. Соответственно, на дату передачи имущества в качестве отступного им просто надлежит включить в состав налогооблагаемых доходов выручку от реализации этого имущества в размере погашаемой задолженности по договору займа.
Обратите внимание! Вне зависимости от применяемого на УСН объекта налогообложения при передаче "отступного" имущества обязанности по уплате НДС и налога на прибыль организаций у "упрощенца" не возникает (см. Письмо Минфина от 28 июня 2016 г. N 03-11-11/37751).
А поступления от выбытия ОС и иных активов - это прочие доходы организациип. 7 ПБУ 9/99. Признаются эти доходы так же, как и в налоговом учете, - в сумме погашенного займа на дату передачи имуществап. 6 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. Бухгалтерский учет расходов, возникающих при передаче отступного, также зависит от вида передаваемого участнику имущества и почти ничем не отличается от порядка, применяемого в налоговом учетепп. 5, 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 8 ПБУ 10/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 16 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 10/99; пп. 29-31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Разницы могут возникнуть лишь:
- из-за различий в порядке списания убытка от передачи в качестве отступного ОС, поскольку в бухгалтерском учете такой убыток списывается единовременноп. 31 ПБУ 6/01; п. 2 ст.
Возврат займа имуществом участнику-физлицу
Ведь в соответствие с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация.
А реализация товаров, в том числе по соглашению о предоставлении отступного, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если, конечно, заемщик применяет обычную систему налогообложения и не освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.
Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Возврат займа имуществом: налоговые последствия
В бухгалтерском учете доход от реализации недвижимости должен признаваться на дату госрегистрациип. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. В налоговом же учете, если вы следуете точке зрения контролирующих органов, вы учтете этот доход раньше.
Из-за возникшей разницы вам придется отразить отложенный налоговый актив (который погасится после регистрации перехода права собственности)пп. 8, 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, п. 14 ПБУ 18/02, п.
Важно
ПБУ 18/02. Поэтому проще и в бухгалтерском учете признать доход на дату подписания акта приема-передачип. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. О порядке уплаты налога на имущество продавцом недвижимости см.: 2010, № 1, с.
42 С этого же момента нужно прекратить начисление амортизациип. 4 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 6/01.
Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности
Внимание
Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59. Регистрировать вы будете только переход права собственности на недвижимость, который состоится в момент подписания акта приема-передачип.
1 ст. 131, п. 1 ст. 164
ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. Имущество, передаваемое в качестве отступного, вы оцениваете с участником по соглашениюст.
409, пп. 1, 4 ст. 421, п. 1 ст. 424 ГК РФ. Однако лучше, чтобы его стоимость не отклонялась от рыночной цены более чем на 20%, иначе налоговики смогут доначислить вам налоги и пенип. 1, подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 40 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-11-06/2/38. Соглашение можно оформить так. СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОТСТУПНОМ г. Москва «25» января 2011 г.
Отступное имуществом при погашении займа
Признается ли эта операция объектом налогообложения по НДФЛ? Если да, то какая дата будет являться моментом получения дохода в целях НДФЛ: дата постановления суда или фактическая дата передачи имущества? Вопрос: …Служба судебных приставов передала физическому лицу имущество организации в счет погашения долга. Должно ли физическое лицо возмещать организации сумму НДС со стоимости этого имущества?(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2017) Вопрос: Организация имеет долг перед физическим лицом, в связи с чем служба судебных приставов передала физическому лицу имущество организации.
Передача имущества в счет погашения долга
По решению суда за счет имущества должника можно взыскивать задолженность по налогам и штрафам Взыскание налоговой задолженности Налоговый кодекс позволяет принудительно взыскивать налоговые платежи, штрафные санкции, страховые взносы и неустойки при помощи отчуждения имущества гражданина РФ в том случае, если на его счете недостаточно денег (ст.48 НК РФ). При этом существует ряд условий для изъятия собственности в счет погашения налоговой задолженности:
- присутствие невыполненной обязанности по уплате налоговых сборов, пеней и штрафов;
- отсутствие на банковском счете необходимого количества денежных средств для закрытия долга.
Решение о взыскании отдельных предметов неплательщика принимает руководитель налоговой организации либо его заместитель, который должен обосновать в официальном документе причины для взыскания налоговой задолженности за счет имущества.
Причем даже если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше суммы долга;
- имущество, передаваемое в качестве отступного, его стоимость с учетом НДС (равная погашаемой сумме долга), порядок и сроки его передачист. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 15.01.2004 № А74-2456/03-К1-Ф02-4790/03-С2.
При отсутствии этих условий в соглашении оно может быть признано незаключенным. Предупреждаем руководителя Не стоит завышать или занижать стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного.
Такая сделка может привлечь внимание контролеров, и они доначислят нам налоги. Тем более что организация и участник могут быть признаны судом взаимозависимыми лицамип. 2 ст. 20 НК РФ. Если вы передаете участнику в качестве отступного недвижимость, то само соглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужноп.
Отступное имуществом при погашении займа (бортникова а.)
Поскольку такой акт свидетельствует о том, что недвижимость вы передали, а значит, больше не используете ее для извлечения доходап. 1 ст. 256 НК РФ. НДС должен начисляться на дату госрегистрации перехода права собственности на недвижимостьподп.
1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167 НК РФ. Однако налоговики опять же требуют уплатить налог уже при передаче недвижимости по акту приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 17.10.2007 № Ф04-7265/2007(39332-А75-34). Споры вам ни к чему, поэтому лучше пораньше заплатить НДС (на дату передачи недвижимости), тогда момент реализации для целей налога на прибыль и для целей НДС у вас совпадет.
Учтите, что предоставление в качестве отступного земельного участка НДС не облагаетсяподп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Однако счет-фактуру вы все равно выставляете, делая в нем отметку «Без налога (НДС)»п. 5 ст. 168 НК РФ.
У меня есть определение суда об утверждении мирового соглашения о том что должник передает исцу имущество, стоимость которого будет равна сумме долга. Вопрос каким документом это оформить, как провести по бухгалтерскому учету?
Передача в счет долга имущества называется отступным. Отступное – это один из способов исполнить обязательства, если нет возможности сделать это в обычном порядке, то есть деньгами.
Для этого необходимо заключить соглашение о прекращении обязательства предоставлением отступного. В соглашении об отступном обязательно надо указать условия, определяющие размер, порядок и сроки предоставления имущества. Соглашение об отступном может быть заключено в простой письменной форме.
Чтобы подтвердить факт передачи имущества в качестве отступного, необходимо составить акт приема–передачи имущества.
В бухгалтерском учете нужно сделать проводки, соответствующие реализации активов. При этом погашение задолженности перед поставщиком отражают по дебету счета 60 или 76 на сумму погашаемого обязательства и кредиту счета 90 или 91.
Обоснование
Отступное или новация? Выбираем оптимальный способ договориться с контрагентом
Для должника выгоднее отступное
Отступное – это один из способов исполнить обязательства, например, по договору купли-продажи или займа, если нет возможности сделать это в обычном порядке, то есть деньгами. Кредитору в счет долга можно предложить любое имущество, к примеру, автомобиль, оборудование или недвижимость* (). Или же, если по первоначальному договору компания должна была поставить товары или оказать услуги, то отступное она может уплатить и деньгами.
Чем отступное отличается от бартера. Если по соглашению об отступном компания-должник передает имущество, то может показаться, что такая операция схожа с бартером или взаимозачетом. Однако это не так. Объясним почему.
При бартере стороны изначально заключают договор, предполагающий взаимный обмен товарами или услугами. А соглашение об отступном оформляют в отношении уже возникшего обязательства. При взаимозачете же сначала возникают задолженности по двум разным сделкам, расчеты по которым предполагается провести деньгами. И только потом стороны договариваются зачесть свои обязательства.
В чем выгода. Как правило, должники заинтересованы в том, чтобы заключить соглашение об отступном. Дело в том, что на практике эта сделка фактически представляет собой некоторую отсрочку платежа. Соглашение с кредитором об отступном предполагает лишь возможность, а не обязанность должника расплатиться в определенные сроки имуществом. Поэтому, если после подписания соглашения деньги у должника все-таки появятся, можно будет сохранить важные активы предприятия.* А требовать именно выплаты отступного кредитор не вправе (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102).
Какими документами следует оформить отступное. Особых требований к форме соглашения об отступном не установлено.
Поэтому можно руководствоваться общими правилами (). Главное в соглашении указать то обязательство, которое может быть заменено отступным, а также сроки, размер и порядок его предоставления. При этом размер отступного по соглашению сторон может быть меньше или больше суммы задолженности.* Также при необходимости следует прописать, можно ли предоставлять отступное по частям и, соответственно, постепенно гасить обязательство перед кредитором.
Вместе с тем соглашение об отступном не может быть оформлено в более простой форме, чем первоначальное обязательство, в отношении которого подписывается такой документ. Так, если изначальный договор купли-продажи или займа заверялся нотариально, то и соглашение об отступном придется подписывать при участии нотариуса.
В тот момент, когда обязательство прекратится, нужно составить подтверждающий акт приема-передачи имущества (или выполненных работ, услуг).
Учет и налоги у должника
Сторона, передающая отступное, сделает проводки, соответствующие реализации активов. При этом погашение задолженности перед поставщиком отражают по дебету счета 60 или 76 на сумму погашаемого обязательства и кредиту счета 90 или 91.*
Передав отступное, должник должен начислить НДС в обычном порядке, исходя из цены имущества, указанной сторонами в соглашении* (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). НДС, исчисленный со стоимости переданного имущества, дебитор укажет в счете-фактуре.*
Для целей налогового учета доход от реализации имущества в качестве отступного будет равен сумме погашаемой задолженности без НДС* (п. 4 ст. 274 Налогового кодекса РФ). Стоимость переданного имущества по данным налогового учета следует включить в расходы* (подп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).
По договоренности сторон погасить долг можно и оборудованием
Соглашение о передаче оборудования в счет уплаты по долгу будет квалифицироваться как отступное (ст. 409 ГК РФ). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливают стороны сделки.
В вашей ситуации заимодавец согласен в счет погашения долга принять оборудование. В таком случае необходимо заключить соглашение о прекращении обязательства предоставлением отступного. В соглашении об отступном обязательно надо указать условия, определяющие размер, порядок и сроки предоставления имущества (ст. 409 ГК РФ). Соглашение об отступном может быть заключено в простой письменной форме.*
Учтите, что обязательство должника по возврату займа прекращается не с момента, когда заключено соглашение об отступном, а с момента передачи имущества. На это указывает Президиум ВАС РФ в информационном письме от 21 декабря 2005 г. № 102 .
Чтобы подтвердить факт передачи имущества в качестве отступного, необходимо составить акт приема–передачи имущества.* При этом Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности…» не предусматривает обязательной оценки передаваемого оборудования. Вместе с тем провести его оценку целесообразно. Ведь в большинстве случаев стоимость отступного не совпадает с величиной первоначального обязательства. Причем в случае, если стоимость предоставляемого отступного окажется меньше долга, стороны вправе определить, прекращается ли обязательство полностью или частично.