Образец заполнения нулевой декларации усн налог расход. Как заполнить нулевую декларацию УСН. Титульный лист нулевой декларации по УСН для ИП и ООО
Приказом ФНС России в середине 2014 года была утверждена новая форма налоговой декларации по УСН (приказ № ММВ-7-3/352). Именно по этой форме нужно отчитаться по итогам 2015 года. Предельный срок сдачи отчетности для организаций, применяющих упрощенку, составляет последний день первого квартала 2016 года, а для ИП – первый рабочий день мая 2016 года, так как 30 апреля попадает на выходной день.
Декларация представляется любым из трех способов, а именно:
- лично;
- почтовой связью;
- сетями телекоммуникаций.
Для некоторых организаций установлена прямая обязанность сдавать налоговую декларацию через интернет, но на упрощенцев такая обязанность не распространяется , так как количество работников в этих компаниях не может превышать 100 человек.
В новой декларации есть специальные разделы, которые нужно заполнять в зависимости от объекта налогообложения. Также есть раздел для организаций, получающих средства в виде целевого финансирования или благотворительных взносов. Сдавать в налоговую инспекцию необходимо только заполненные листы, то есть если какой-то раздел вы не заполняли, то и представлять его инспекторам не нужно. В порядке заполнения, кстати, это четко прописано только для третьего раздела декларации.
ИП, применяющие УСН и получившие от региональной власти поблажку в виде налоговых каникул, часто думают, что раз они не платят налог, то и не должны сдавать отчетность. Это неверно! Отчетность должны сдавать все, а налоговые каникулы вовсе не освобождают от уплаты налога, а всего лишь разрешают применять его со ставкой 0 процентов. Ниже мы приводим инструкцию по заполнению налоговой декларации по «упрощенке», а в конце статье будет ссылка на бланк (форму декларации), а также можно будет скачать бесплатно заполненный образец.
Общие правила при заполнении декларации
На каждом листе декларации по УСН за 2015 год необходимо указать ИНН налогоплательщика. Юридические лица также должны прописать свой КПП. И то, и другое можно взять из уведомления о постановке налогоплательщика на учет, полученного в налоговой инспекции.
1. В поле «Номер корректировки» надо указать значение «0—».
2. В поле «Налоговый период» — код налогового периода, за который вы сдаете отчетность. Так, если декларация представляется по итогам года, то значение кода будет «34», если же отчетность вы заполняете при реорганизации предприятия — «50». Точно определить код в той или иной ситуации поможет приказ № ММВ-7-3/352.
3. В поле «Отчетный год» указывается собственно год, за который сдается отчетность.
4. В поле «Налогоплательщик» юридическое лицо должно указать свое полное наименование. Оно должно совпадать с наименованием, указанным в учредительных документах. ИП в этом поле проставляет свои фамилию, имя и отчество. Никаких сокращений быть не должно, сведения должны соответствовать паспортным данным.
5. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» нужно вписать соответствующий код. Он прописан в выписке из ЕГРЮЛ (для ИП – из ЕГРИП). Получить выписку можно в своей налоговой инспекции или на сайте налоговой службы. Также узнать код можно собственно из классификатора. Если организация применяет сразу несколько режимов налогообложения, то код нужно указывать только для тех видов деятельности, по которым уплачивается упрощенный налог.
Правила заполнения разделов 2.1 и 2.2
Разделы 2.1 и 2.2 заполняются в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Соответственно, их удобнее всего заполнять в первую очередь.
Раздел 2.1
Его заполняют организации и ИП, уплачивающие налог только с доходов. В этом разделе необходимо указать все платежи или доходы, не учитываемые в целях налогообложения. Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела:
1. Строка 102
При наличии в организации или у ИП выплат работникам в этой строке ставится цифра 1, при отсутствии у ИП таких выплат ставится цифра 2.
2. Строки 110-113
Предназначены для указания общей величины доходов за отчетные периоды. Напомним, такими периодами для упрощенцев являются кварталы и год. Суммы рассчитываются нарастающим итогом.
3. Строки 130-133
Здесь также нарастающим итогом нужно указать суммы авансов за каждый отчетный период, а также итоговую сумму налога, исчисленную за год. Страховые взносы при этом учитываться не должны.
4. Строки 104-143
В этих строках указываются суммы взносов на обязательное страхование, а также размеры выплат по листкам временной нетрудоспособности, на которые вы уменьшили налог.
Раздел 2.2
Этот раздел заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют налог с доходов, уменьшенных на расходы.
Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела:
1. Строки 210-213
Сюда вписываются суммы доходов за отчетные периоды. Как всегда нарастающим итогом.
2. Строки 220-223
По такому же принципу здесь нужно указать суммы расходов.
3. Строка 230
Здесь фиксируется величина понесенного убытка (или его части) за предшествующие налоговые периоды.
4. Строки 240-243
Предназначены для внесения налоговой базы за каждый период. Посчитать ее можно, вычислив разницу между доходами и расходами. Не забудьте учесть сумму, указанную в строке 230. Ее вычитают из общей суммы за год.
5. Строки 250-253
Заполняются, если при вычислении разницы между доходами и расходами получилось отрицательное число.
6. Строки 260-263
Здесь прописываются налоговые ставки, применяемые в каждом конкретном периоде. Вообще ставка составляет 115 процентов, но региональными нормативными актами она может снижаться.
7. Строки 270-273
Нужны для отражения авансовых платежей. Они будут равны произведению чисел, указанных в строках 240-243, и ставок, прописанных в строках 260-263.
8. Строка 280
Здесь должна быть обозначена минимальная сумма налога. Для УСН она рассчитывается умножением полученных доходов на 1 процент. Если по итогам ваших расчетов налог, подлежащий уплате, окажется меньше этой суммы, то вы должны будете уплатить минимальный налог.
Правила заполнения раздела 3
Если ваша организация за отчетный период не получала целевое финансирование, то можете смело пропустить этот раздел. Если же вам перечислялись какие-либо целевые средства, то его придется заполнить. Кстати, к такому финансированию не относятся субсидии, предоставляемые автономным учреждениям. Для точного определения видов финансирования можно обратиться к Налоговому кодексу (ст. 251).
В этом разделе необходимо указать суммы субсидий, которые не были использованы в предыдущем году и по которым срок использования еще не закончился.
В разделе 3 соответственно графам также указываются следующие сведения:
1. Код вида перечисленных средств. Определить его можно в соответствии с приложением 5 к порядку заполнения отчетности.
2. Дата получения имущества или средств.
3. Сумму полученных средств, срок использования которых еще не завершился, а также которые не имеют срока использования.
В остальных графах приводятся сведения о суммах, которые были перечислены организации в отчетном году. Так, вторую и пятую графу заполняют те, кто получал финансирование с установленным сроком использования, а в седьмой графе указываются средства, которые были израсходованы не в соответствии с предусмотренными целями. Имущество отражается по рыночной стоимости.
Правила заполнения разделов 1.1 и 1.2
Эти разделы очень просто заполнить по уже указанным в разделе 2.1 или 2.2 показателям. Здесь нужно отразить суммы рассчитанные суммы авансовых платежей и налога. Аналогично разделам 2.1 и 2.2 разделы 1.1 и 1.2 заполняются в зависимости от объекта налогообложения.
Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела 1.1:
1. Строки 010, 030, 060, 090
Здесь надо прописать код ОКТМО. Если за весь налоговый период местонахождение организации или место проживания ИП не изменялось, то заполняется только 010.
2. Строка 020
Сюда вписывается размер авансового платежа за первый квартал.
3. Строка 040
Указывается размер авансового платежа за полугодие, уменьшенного на число, указанное в строке 020. Если в результате вычитания у вас получилось число со знаком минус, то эту разницу необходимо указать в строке 050.
4. Строка 070
Здесь аналогично предыдущей ситуации указывается авансовый платеж за 9 месяцев.
5. Строка 080
Заполняется, если разница будет отрицательной, и авансовый платеж нужно будет уменьшить.
По такому же принципу заполняются и строки 100 и 110.
Раздел 1.2.
Раздел 1.2 заполняется теми организациями и предпринимателями, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов.
Правила заполнения раздела 1.2 соответствуют указанным выше правилам для раздела 1.1. Единственным отличием является строка 120, в которой нужно рассчитать минимальную сумму налога за год.
На нашем сайте с помощью онлайн калькулятора.
Налоговые инспекции уже начали принимать декларации по НДФЛ за 2017 год. Отчитаться должны и предприниматели на ОСНО , у которых в прошедшем году по каким-либо причинам не было доходов от бизнеса. Как ИП заполнить и подать нулевую декларацию 3-НДФЛ за 2017 г., – об этом наша статья. Напомним, декларация 3-НДФЛ за 2017 год сдается по новой форме.
3-НДФЛ нулевая для ИП: кто сдает и в какие сроки
Предпринимательский доход может отсутствовать, например, если:
- физлицо зарегистрировалось как ИП, но не успело начать свою деятельность в отчетном году,
- ИП приостановил свою деятельность,
- бизнес ведется предпринимателем нерегулярно, т.к. сам он работает по найму у другого работодателя и т.п.
Подобные обстоятельства и отсутствие показателей не освобождают предпринимателей на ОСНО от обязанности подавать налоговую декларацию в установленные сроки. Нулевая 3-НДФЛ для ИП, образец которой рассмотрим далее, должна быть представлена в ИФНС не позднее (ст. 229 НК РФ):
- 30 апреля следующего за отчетным года. Для отчета за 2017 г. этот срок продлится до 3 мая в связи с переносом выходных дней (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250).
- 5 дней после внесения в ЕГРИП отметки о прекращении статуса ИП – если предприниматель решил прекратить деятельность и закрыть ИП, не дожидаясь окончания отчетного года.
Не поданная вовремя нулевая 3-НДФЛ, несмотря на отсутствие в ней показателей, «обойдется» предпринимателю в 1000 рублей штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Нулевую декларацию можно представить в «бумажном» виде, лично явившись в ИФНС, либо отправив ее по почте письмом с описью вложения и уведомлением, а также электронно – по ТКС, или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
Заполнение нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП
Для нулевой декларации ИП за 2017 год применяется обычный бланк 3-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822. Приложение № 2 к этому приказу содержит подробный Порядок заполнения декларации.
Нулевая 3-НДФЛ подается предпринимателем в минимальном составе, включающем только:
- Титульный лист,
- Раздел 1,
- Раздел 2.
«Титульный лист» - эта часть нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП заполняется как обычно:
- В верхней части титула и всех остальных страниц указываем ИНН предпринимателя и порядковый номер страницы «001», «002» и т.д.
- Номер корректировки – «0--», для каждой последующей «уточненки» он будет увеличиваться.
- «Налоговый период» - указываем код «34», и год «2017».
- Код налоговой, куда предоставляется декларация, указывается по месту жительства ИП.
- «Код страны» для граждан России - «643», коды других стран определяются по «Классификатору стран мира».
- Категория налогоплательщика для ИП обозначается кодом «720».
- Ф.И.О. и другие данные ИП указываются в соответствии с его удостоверением личности, также следует указать свой телефонный номер.
- «Статус налогоплательщика» - «1» для резидентов РФ, «2» для нерезидентов.
- Укажите число заполненных страниц – в нулевой 3-НДФЛ их всего 3, а при необходимости внесите и число листов прилагаемых к декларации документов, например, доверенности представителю ИП. Наш образец заполнения нулевой 3-НДФЛ ИП приложений не содержит, поэтому вместо количества листов проставлены прочерки.
- Внизу указываем, кем подается декларация – самим ИП (код «1»), или его представителем (код «2»). Представитель указывает свои Ф.И.О. и вносит реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Ставится подпись ИП, или его представителя, и дата подписания.
Раздел 2 предназначен для расчета НДФЛ, но даже при отсутствии расчетных данных, при заполнении нулевой 3-НДФЛ для ИП нужно указать:
- Фамилию и инициалы ИП.
- В поле «001» указать ставку налога – 13%.
- Указать «Вид дохода» в поле «002».
- В строках 010 – 140 проставить нули.
- Внизу страницы поставить подпись и дату.
Раздел 1 тоже не будет абсолютно пустым. Здесь нужно отразить следующее:
- Ф.И.О. предпринимателя.
- В поле «010» указать код «3», означающий, что ИП по данной декларации не платит и не возвращает налог.
- Строка «020» содержит действующий КБК для НДФЛ с доходов, полученных ИП –18210102020011000110.
- В строке «030» укажите восьми- или одиннадцатизначный код территории ОКТМО, согласно Классификатора ОК 033-2013.
- Поскольку сумм налога к уплате, или возврату нет, в строках «040» и «050» проставим нулевые значения.
- Подпись и дата внизу страницы.
Образец нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП
Бланк новой формы декларации 3-НДФЛ за 2017 год можно скачать .
Организации и ИП, применяя упрощенную систему налогообложения должны ежегодно отчитываться за прошедший финансовый год с целью начисления налогов, для этого в налоговую инспекцию предоставляется декларация по УСН. В разделе мы рассмотрим, как необходимо заполнить декларацию, на примере.
Обращаем ваше внимание, что произошло изменение , согласно приказа ФНС от 4 июля 2014 года, под номером ММВ-7-3/352.
Отчетность сдается по месту жительства для ИП и регистрации для юридического лица. Законодательством установлены определенные сроки предоставления декларации и проведения оплаты, есть отличия для ООО и ИП.
Для организаций:
- Срок сдачи до 31 марта, года который следует за отчетным.
- Срок расчетов – так же до 31 марта.
Для индивидуальных предпринимателей:
- Срок подачи декларации – до 30 апреля года, года который следует за отчетным.
- Срок оплаты – до 30 апреля.
При наличии у вас электронной подписи отчетность можно отправить в онлайн форме. Или же используя системы защищенной передачи данных типа . На ряду с электронными способами так же остается и стандартный – с помощью почты России, при этом следует отправлять ценным письмом с описью вложения.
Нулевая декларация по УСН
Что делать в том случае, если за предыдущий период у вас не было финансово-хозяйственной деятельности, во первых вам все равно следует подать декларацию, во вторых:
- Вы можете подать . Единственно, что подать ее можно только в том случае, если у вас не было движений денег в кассе и по расчетному счету, плюс к тому, вам необходимо подавать такую декларацию 1 раз в квартал, а не 1 раз в год, коль вы этого не делали, то нужно отдать пустой отчет
- Подать нулевые сведения (пустой бланк) в стандартной декларации, для этого подается титульный лист, раздел 1.1 и 2.1 для статьи учета «доходы» (заполнить код ОКТМО – строка 10, ставку налога 6% -стр. 120) или же предоставить раздел 1.2 и 2.2 при учете «доходы минус расходы» (также заполнить ОКТМО –строка 010, и ставку налога по кварталам – строки 260-263)
Заполнение декларации по УСН 2015
Важно! Данная декларация в настоящее время устарела, с 10 апреля действует новая форма. Открыть образец заполнения .
Приступим к заполнению отчета по упрощенной системе, рассмотрим каждый лист в отдельности.
Если вы рассчитываете налоги по системе «доходы», вам потребуются следующие листы:
- Титульный лист
- Раздел декларации №1.1
- Раздел Декларации № 2.1
- При необходимости, если проводилось целевое финансирование
В случае расчета налогов по системе «Доходы минус расходы»:
- Титульный лист
- Раздел декларации №1.1
- Раздел Декларации № 2.1
- Опять же при необходимости раздел 3
Сама форма претерпела ряд изменений относительно документа 2014 года, были добавлены строки, которые отражают за каждый период до начисления или уменьшения авансовых платежей, в том числе был вставлен 3-й раздел.
Ошибки (в том числе использование корректоров), помарки и двухсторонняя печать не допускаются, форма заполняется чернилами только черного, синего или фиолетового цветов.
Титульный лист
Заполнение Титульного листа для всех систем расчета налога будет одинаковым. Начнем сверху – пишем ИНН и КПП (прочерк для ИП, если заполняем для ООО то вносим значение). Номер страницы по умолчанию 001, далее номер корректировки в формате «0–», для первичного документа, если у вас подается дополнительный расчет (корректирующий), то ставим «1–»и т.д. Налоговый период, «34», отчетный год – соответственно если за 2014 год, то его и проставляем.
Записываем код налогового органа – обычно это первые 4 цифры ИНН, код по месту нахождения – для ИП – 120, для ООО – 210. Ниже прописываем наименование фирмы – на верхней строчке «Общество с ограниченной ответственностью», ниже «Фирма», либо индивидуального предпринимателя полностью в именительном падеже, как в примере.
Корректирующий отчет подается в случае обнаружения ошибок в ведомости, которая была сдана ранее. Ограничений нет, но не стоит делать по 10 корректировок одного отчета – будет не удобно ни вам ни налоговой, в том числе у них могут возникнуть лишние вопросы/
После приступаем к заполнению кодов ОКВЭД, ставить лучше основной код, который указывали при регистрации. Состоит не менее, чем из 4-х цифр! Далее прочерк в графе реорганизации и ликвидации, в строке ИНН/КПП также пропуск, номер контактного телефона – удобно будет для инспекторов, если возникнет вопрос по декларации они свяжутся с вами. Номер страниц в формате «003», если есть приложения, значит указываем сколько их в листах.
В последней части Титульного листа заполняются данные о лице, которое подтверждает документ, для ИП ставим “1” остальные поля не заполняются, т.к. его ФИО уже отображено выше. В случае ООО – в верхней графе прописываем ФИО ответственного субъекта, обычно это директор, который указан в уставе, также может подписать доверенное лицо. В этом случае необходимо будет указать данные доверенности, ниже даты утверждения документа. Дату утверждения поставьте «сегодняшнюю дату», подпись и обязательно печать в поле «МП». Поле для работника налоговой необходимо соответственно для инспекторов.
С титульным листом закончили, приступаем к остальным.
Для объекта налогообложения «Доходы»
Заполнение Раздела 1.1
Опять начинаем с заполнения сведений, для ИП – ИНН, в графе КПП прочерки. Для ООО вносим номера ИНН и КПП, страница «002», далее в графе 101, 102 – ставим «1» для начисления по системе «доходы», ниже необходимо прописать код ОКТМО (отобразить в строке 010), узнать вы его можете на сайте ИФНС
Прописываем сумму аванса по налогу, которую необходимо было уплатить до 25 апреля предыдущего года (строка 020), это расчетное значение – для вычисления нужно из суммы исчисленного налога за 1 кв предыдущего года вычесть суммы платежей уплаченных за работников в соцстрах, больничные и по договорам добровольного страхования тоже за 1й квартал. Строка 20 = (строка 130 – строка 140) берем из раздела 2.1
Строка 030 (так же и строки 060, 090) – заполняем, если менялось нахождение организации, коль нет – то ставим прочерки.
Далее строка 040 – рассчитывает по принципу расчета стр.20 данного раздела, только еще необходимо будет вычесть сумму авансового платежа, указанную в строке 20. Берем данные по сумме за 2-й квартал, которую нужно было заплатить до 25 июля за отчетный период, и так Строка 40 = (Строка 131-строка 141) /берем из Раздела 2.1/ минус строка 020 (раздел 1.1), в случае если получаем отрицательное значение, в строке 40 проставляем прочерк, а полученное число, без учета знаков записываем в стр.050
Еще раз, Строка 050 – данное поле заполняется в том случае, когда в строе 040 у нас получилось отрицательное значение Стр.50 = Строка 20 – (Строка 131 – Строка 141) из раздела 2.1. Если значение графы 040 положительно, то строку 050 считаем и ставим прочерк.
Строка 070 сумма авансового платежа минус сумма оплаченных страховых взносов, больничных и по договорам добровольного страхования за 9 месяцев отчетного период и так же из этой суммы вычитаются платежи, которые должны были сделать за 1й и 2й кварталы. Строка 70 = (стр. 132-стр. 142) /из раздела 2.1/ вычитаем строки (020, 040) /раздел 1.1/ – если стр. 40 положительная, если нет то вместо нее прибавляем цифру из строки 050! Т.е. мы учитываем первые два квартала – оплаты в этот период и наличие переплаты. Если мы получаем отрицательное число, то заносим его без учета знака в графу 80, а в строке 070 – ставим прочерки.
Строка 080 записываем по аналогии заполнения строки 050 – она показывает сумму пере платы (уменьшения платежа) по сроку 25 октября за отчетный период.
По строке 90 дали объяснение в стр. 30.
Строка 100 рассчитывается по тому же принципу, что и графа 070, если значение получилось отрицательно, то его занесем в строку 110, формула следующая: Стр.100 = (строка 133 – строка 143) /из раздела 2.1/ отнимаем строки (020, 040, 070) и прибавляем графы (050, 080), если пункты 040 или 070 не заполнены (отрицательные). Если получили отрицательное значение, то его цифру, без учета знака заносим в строку 110
В конце листа ставим подпись и дату заверения документа.
Заполнение Раздела 2.1
Приступим к заполнению следующего раздела. Заполняем данные ИНН и КПП, также как в разделе 1.1, номер стр. «003», в графе 101 ставим значение «1», в строке 102, ставим «1» если у вас есть наемные специалисты и далее в расчете берем суммы выплат за сотрудников (для ООО и ИП), «2» если вы работаете без трудовых кадров, к вычету в этом случае будем брать суммы платежей в пенсионный, больничные как за самого ИП (только для ИП).
Для заполнения строк 110-113 необходимо внести суммы полученного дохода за описанные периоды с начала года нарастающим итогом, к примеру, за 6 месяцев – сумма дохода с 1 января по 30 июня. В графе «за налоговый период» внесена сумма за год и включает в себе предыдущие строки.
Ставка налога – 6%
Проводим простую операцию математики – вычисляем сумму авансового платежа за каждый период, путем перемножения ее на процент налога
Строка 130 = Строка 110*6%, Строка 131 = Строка 111*6%,
Строка 132 = Строка 112*6%, Строка 133 = Строка 113*6%
Далее вносим данные о перечисленных суммах по страховым взносам, договорам личного страхования, больничным за работников, если в строке 102 стоит «1» (согласно законодательству сумму вычета мы может взять не более чем 50% от перечисленных взносов, следовательно берем сумму оплаченных взносов за квартал делим ее на 2 и заносим в соответствующую графу). Если у вас нет работников, в строке 102 стоит «2» (действует для ИП) – то вносим суммы выплат уплаченные за ИП, предприниматель может брать 100% перечисленных сумм к уменьшению.
Важно! Учтите, что вы берете суммы перечисленных сумм, а не начислений, которые прошли через расчетный счет за этот период, поэтому суммы начисленных и перечисленных сумм могут отличаться.
Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы»
Заполнение Раздела 1.2
Начинаем с заполнения сведений, для ИП – ИНН и в строке КПП прочерки, Для ООО вносим номера ИНН и КПП, страница «002», далее в графе 001– ставим «2» для начисления по системе «доходы минус расходы», ниже необходимо прописать код ОКТМО (указывается в Строке 010), узнать вы его можете на сайте ИФНС , либо в данных полученных из статистики.
В строке 020 равна значению стр. 270 (раздела 2.2) – сумма авансового платежа за первый квартал отчетного периода, которую необходимо было заплатить до 25 апреля предыдущего года.
Строка 030 (так же и строки 060, 090) – заполняем, коль менялось нахождение организации, если нет – то ставим прочерки.
Для заполнения графы 040 – сумма авансового платежа за 2-й квартал предыдущего года, срок уплаты до 25 июля, необходимо из строки 020 (раздел 2.1) вычесть значение строки 271 (раздел 2.2). Если получилась сумма меньше нуля, тогда записываем полученное число без знака минус в графу 050, а в строке 040 ставим прочерк.
Правило заполнения строки 060 описано в графе 030
Строка 070 – сумма авансового платежа, который был оплачен за 3-й квартал, до 25 октября предыдущего года, заполняется с учетом произведенных платежей и сумм к уменьшению. Стр.70 = стр.272 (раздел 2.2) – Строка 020 – Строка 040 + Строка 50 (если строка 040 не заполнялась, тогда прибавляем значение строки 050 вместо строки 040). В случае, если полученное значение вышло меньше нуля, отображаем полученную сумму в строке 080.
Правило заполнения строки 090 описано в графе 030
Для заполнения строки 100, суммы уплаты налога по отчетному году, необходимо так же учесть предыдущие платежи. Стр.100 = Строка 273 (из раздела 2.2) – Строка 20 – Строка 40 – Строка 070 + Строка 050 + Строка 080 (если строки 040 или стр.070 не заполнены, тогда прибавляем значения стр.050 или 080 соответственно).
Записываем полученное значение в строку, если выполняются 2 условия, если не делаются, то сумма пригодиться далее:
- Полученная сумма больше либо равна 0, стр.100 => 0 и проверим второе условие,
- Сравниваем сумму исчисленного налога стр.273 (берем из раздела 2.2) она должна быть больше либо равна минимальному налогу – стр.280 (берем из раздела 2.2), (стр.273 => стр.280) из берем из раздела 2.2
Если оба условия не прошли проверку, то в графе 100 ставим прочерк и переходим к расчету строки 110.
Запись в строку 110 производится тоже при удовлетворении условий.
Строка 110 = (Строка 020 + Строка 040 + Строка 070 – Строка 050 – Строка 080) – Строка 273(берем из раздела 2.2), если:
- Расчет строки 100<0 (считали ее ранее)
- (Строка 273 >= Строка 280) из раздела 2.2
Если условия не выполнились, тогда учтем другие.
Стр.110 = (Строка 020 + Строка 040 + Строка 070 – Строка 050 – Строка 080) – Строка 280 (из раздела 2.2) если:
- (Строка 273 < Строка 280) Раздела 2.2
- Строки (020 + 040 + 070 – 050 – 080) > Строка 280 (раздел 2.2), если эти условия не сошлись, рассчитаем строку 120.
Сумма минимального налога к выплате, подлежащая к уплате за год,
стр.120 = стр.280 (раздел 2.2) – (стр.020 + стр.040 + стр.070 – стр.050 – стр.080), рассчитывается при условии:
- Строки (020 + 040 + 070 – 050 – 080) < Строка 280 (раздел 2.2)
- (Строка 273 < Строка 280) Раздела 2.2
Ниже ставим дату расчета и подпись ответственного лица.
Заполнение Раздела 2.2
Приступим к заполнению следующего раздела. Заполняем данные ИНН и КПП, так же как в разделе 1.2, номер стр. «003», в графе 201 ставим значение «2», применимо как ООО, так и к ИП.
В строке 230 вносим сумму убытков за предыдущие периоды, если такие были.
Строка 240 = стр.210 – значение строки 220, если сумма больше 0, если нет, заносим значение в строку 250 без знака минус;
Строка 241 = стр.211-значение строки 221, если сумма больше 0, если нет, заносим значение в строку 250 без знака минус.
Строка 242 = стр.212- значение строки 222, если сумма больше 0, если нет, заносим значение в строку 252 без знака минус.
Строка 243= стр.213- значение строки 223, если сумма больше 0, если нет, заносим значение в строку 253 без знака минус.
Строки 250-253 рассчитываются на основании расчета строк 240-243. В сроках 260-263 необходимо проставить сумму налога, за соответствующий период.
Для вычисления сумм исчисленного налога необходимо провести расчет:
Строка 270 вычисляется, как строка 240 умножить на строку 260 / 100 (или же просто умножаете на ставку налога, в данном случае – строка 240*15% и так же в расчете строк 271-273)
Строка 271 вычисляется, как строка 241 умножить на строку 261 / 100
Строка 272 вычисляется, как строка 242 умножить на строку 262 / 100
Строка 273 вычисляется, как строка 243 умножить на строку 263 / 100
Строка 280 равна строка 213 умножить на 1 / 100
Заполнение Раздела №3 (Целевое финансирование)
Вряд ли этот раздел будет сильно распространен ввиду своей специфики. Последний раздел декларации по УСН необходим к заполнению организациям, которые в соответствии с пунктом 1,2 ст. 251 Налогового кодекса РФ получали денежные средства на целевое финансирование, а также поступления и доходы, которые получены в рамках благотворительной деятельности. До этого, эти сведения записывались в декларации по налогу прибыль в листе 7, порядок заполнения схож.
Необходимо выбрать наименования и коды исходя из видов получения целевых средств (Приложение 5 к порядку заполнения), потом внести в соответствующие графы. В случае, если такие поступлений не было, то раздел не заполняется и не подается в налоговую.
Исходя из видов денежных средств, которые были получены для целевого назначения, следует выбрать соответствующие этим вариантам наименования и коды (данные можно взять в Приложении № 5 к Порядку заполнения) и внести их в графу 1 данного раздела 3 (пункт 8.1 из Порядка заполнения). Далее переносятся суммы, которые не применялись в срок (в том числе полученные без времени использования), но поступление по ним было в прошлом году.
В случае, если был установлен срок использования сумм, то необходимо внести в строку 2 дату поступления, их размер в графе 3. Если срок по суммам, которые были получены в прошлом году не истек, то сумму ставим в графу 6.
После этого переходим к заполнению данных о суммах, которые были получены в текущем году. По средствам, у которых уже употреблялись срок, проставляются даты получения в строке 2, использования в графе 5. Суммы с установленным сроком – в графе 4. В графу вносим суммы еще не использованных денежных средств, по которым еще не истек срок.
Если деньги были применены не по целевому назначение, отобразить в графе 7 (включаются во внереализационные доходы, в момент их фактического использования). В поле «Итого по отчету» необходимо подытожить суммы по графам под номерами 3,4,6,7.
Внимание! Если в организации или ИП таких поступлений денежных средств не было, то раздел 3 не заполняется и в налоговую не подается.
Отсутствие деятельности у организации или ИП (нет доходов/расходов/операций с НДС) не освобождает их от сдачи отчетности в ИФНС — в этом случае представляются нулевые налоговые декларации. Разобраться с тем, кому и что нужно сдавать, поможет наша таблица.
Нулевая декларация по ЕНВД
Если вы применяете ЕНВД и на время приостановили деятельность, то сдать нулевую декларацию за этот период вы не вправе (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875 , Письмо Минфина от 24.10.14 № 03-11-09/53916). Подробнее читайте об этом .
Нулевая декларация по налогу на прибыль
Состав | Сроки представления (пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ) |
---|---|
При ежемесячной уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли | |
По итогам отчетного периода | |
— по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1 и 2 к Листу 02 — по итогам остальных отчетных периодов: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
По итогам года | |
В иных случаях | |
По итогам отчетного периода | |
Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложения № 1 и 2 к этому Листу | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
По итогам года | |
Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Листа 02 и приложений № 1 и 2 к этому Листу | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом |
Подробнее о заполнении нулевой декларации по налогу на прибыль можно прочитать .
Нулевая декларация по НДС
Скачать бланк декларации можно .
Подробнее о заполнении нулевой декларации по НДС можно прочитать .
Нулевая декларация по УСН
Скачать бланк декларации можно .
Подробнее о заполнении нулевой декларации по УСН можно прочитать .
Нулевая декларация по НДФЛ для ИП
Скачать бланк декларации можно .
Заполните свои данные в Титульном листе, а в других разделах бумажной декларации поставьте прочерки за исключением некоторых строк.
Подпишите все листы нулевой декларации 3-НДФЛ и укажите дату ее заполнения.
Заполнить эту декларацию можно при помощи специальной программы, которая размещена на сайте ФНС .
Способы представления нулевых деклараций
Декларация | Способ подачи в ИФНС (п. 3 ст. 80 , п. 5 ст. 174 НК РФ) |
---|---|
Нулевая декларация по налогу на прибыль | 1. Лично в налоговую инспекцию (декларацию может подать руководитель организации/ИП лично, либо любой сотрудник при наличии у него соответствующей доверенности). 2. По почте (заказным письмом с уведомлением и описью вложения). 3. По телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Причем, если у плательщика средняя численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, то нулевую декларацию нужно представить именно таким способом. |
Нулевая декларация по НДФЛ | |
Нулевая декларация по УСН | |
Нулевая декларация по НДС | Исключительно по ТКС через спецоператора |
Если срок представления нулевой декларации выпадает на выходной
Тогда срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, ИП, применяющие ОСН, должны сдать нулевую декларацию 3-НДФЛ за 2015 г. , т. к. 30 апреля — суббота (Постановление Правительства РФ от 24.09.2015 № 1017).
Что грозит за несвоевременную подачу нулевой декларации
Декларация | Штраф (п. 1 ст. 119 , п. 1 ст. 126 НК РФ , Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033 , Письмо ФНС от 30.09.2013 № СА-4-7/17536) | Блокировка счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ) |
---|---|---|
Нулевая декларация по налогу на прибыль: — за отчетные периоды | 200 руб. | — |
— за год | 1000 руб. | Инспекция «заморозит» счет, если не представить декларацию по истечении 10 рабочих дней после конечного срока, отведенного для подачи декларации |
Нулевая декларация по НДС | ||
Нулевая декларация по УСН | ||
Нулевая декларация по НДФЛ |
При незначительной просрочке подачи декларации или же других смягчающих обстоятельствах размер штрафа можно попробовать уменьшить (п. 1 ст. 112 НК РФ , п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Для этого вместе с нулевой декларацией сдайте в ИФНС письмо, в котором изложите просьбу о снижении штрафа с указанием имеющихся у вас смягчающих обстоятельств.
В последнее время все больше компаний прекращают вести деятельность, но фирмы не закрывают. В связи с этим возникает вопрос, а какую отчетность необходимо предоставлять и куда при отсутствии деятельности?
Нужно учитывать, что у всех организаций-налогоплательщиков сохраняется обязанность по сдаче отчетности в инспекцию независимо от того, есть ли у них обязанность уплатить налог в бюджет или нет. Дело в том, что обязанность представлять декларацию не зависит от результатов вашей предпринимательской деятельности.
Это касается и всех организаций, в том числе и обществ с ограниченной ответственностью (далее ООО) находящихся на упрощенной системе налогообложения (далее УСН), они ежегодно сдают налоговую отчетность, независимо от того, велась финансово-хозяйственная деятельность в отчетном периоде или нет.
Как такового понятия нулевой отчетности не существует. Это название используют инспекторы налоговой службы и бухгалтеры. «Нулевку» по УСН сдают ООО, у которых по какой-либо причине отсутствовали доходы и, как следствие, исчисленный налог равен нулю.
В каком же случаи ООО может сдавать нулевую декларацию, при этом важно учесть следующие нюансы:
- Если размер фиксированных страховых взносов на работников у ООО больше суммы налога или равен ей, то у ООО снизить налоговую базу более чем на 50% от суммы взносов не получится.
- Если ООО действует, но у нее отсутствует штат работников сдать нулевую декларацию в этом случае тоже не получиться, так как все равно имеется директор (владелец организации). Максимум - аналогично снизить налоговую базу на 50% за счет страховых взносов. Дело в том, что ООО - это отдельная организация, в интересах которой действует директор. Зачастую в небольших фирмах работу директора выполняет сам учредитель. Он не платит себе зарплату и получает доходы в виде дивидендов. Но по трудовому законодательству директор - такой же сотрудник, как и все остальные, поэтому ему положена зарплата.
- Если ООО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» осуществляли финансово-экономическую деятельность и получали доходы, но по итогам отчетного года образовался значительный убыток, сформировать нулевую отчетность они также не могут. Что вполне объяснимо, ведь имеется определенный минимальный порог налога (1% от дохода), который выплачивают на «упрощенке» в данном случае.
Таким образом, подавать нулевую декларацию можно только в том случаи, если ООО не ведет никакой деятельности и у нее отсутствуют доходы - отсутствует объект налогообложения.
Налоговая служба может засомневаться в правдивости сведений и проверить ваш счёт в банке (или кассу). Если поступлений не было, вопросы отпадут. Если вы всё же получали деньги на счёт, скорее всего, вам направят требование о пояснениях. В такой ситуации важно объяснить налоговой, что это за деньги и почему вы не показали их в декларации. Например, в составе доходов не нужно учитывать пополнение счёта личными деньгами или возврат долга.
Кстати! Подготовить и сдать нулевую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - подготовка и сдача отчетности . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
Если в ООО в течение налогового периода не наблюдалось движения денежных средств, а объект налогообложения не функционировал (подразумевается реализация товаров и услуг, имущество, прибыль и прочее), ООО на УСН должна представить следующие отчеты в ИФНС:
- Нулевая декларация по УСН - в срок до 31 марта следующего за отчетным.
- Сведения о среднесписочной численности (даже если ваше ООО осуществляет деятельность без работников, а директор не получает зарплату или находится в неоплачиваемом отпуске, данная справка должна быть оформлена обязательно) - в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
- Годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и статистику. Каждый год все ООО сдают бухгалтерскую отчётность, в которой отражают годовые итоги деятельности - деньги на счетах, имущество, долги, прибыль или убытки. Бухгалтерская отчетность не бывает нулевой, даже если вы не вели бизнес. В каждой организации есть уставный капитал, размер которого вы определяете при регистрации бизнеса и вносите на счёт в банке. Его нужно отразить в бухгалтерской отчетности.
- Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС независимо от того, вело ли ООО деятельность в отчетном периоде или нет. И совершенно не имеет значения, начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты или нет. Такие пояснения дают сотрудники ИФНС.
Некоторые эксперты считают, что нулевой расчет по страховым взносам сдавать не требуется, если сумма взносов к уплате равна нулю и когда никаких начислений и выплат в пользу физических лиц не производилось. Ведь в такой ситуации ООО не признается плательщиком страховых взносов (на основании п. 1 ст. 419 НК РФ «Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»).
В итоге, все же получается, что если в организации есть генеральный директор - единственный учредитель, которому заработная плата не выплачивается, то расчет по страховым взносам нужно предоставить, т.к. он является застрахованным лицом.
- Форму 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его.
- Возможно, по запросу налоговых органов потребуется сдать нулевую книгу учета доходов и расходов.
- Отчетность, представляемая только при наличии объекта налогообложения. В данном, случаи сюда относиться транспортный налог и земельный налог, ООО использующие УСН не освобождаются от уплаты данных налогов. Если в ООО не является владельцем транспортных средств, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Платить налог соответственно не надо и сдавать нулевую декларацию тоже. ООО которые обладают на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, обязаны уплачивать налог и подавать декларацию, если ваша ООО не обладает земельными участками то и делать этого не надо.
- Отчет в ФСС (форма 4-ФСС «по травматизму») , сдается и при нулевой отчетности, нарастающим итогом каждый квартал (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год) - в срок до 20 числа месяца в бумажном виде и в электронной форме - не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным. Подтвердить вид деятельности в ФСС также необходимо , предоставив заявление, справку-подтверждение и копию пояснительной записки, до 15 апреля.
- Отчет в ПФР - формы ОДВ-1, СЗВ-стаж, СЗВ-Корр, СЗВ-Исх необходимо сдавать на единственного работника в ООО, которое не ведет деятельности - это на генерального директора, т.е. его учредителя (так как он является застрахованным лицом), ежегодно до 1 марта. Если организация приостановила бизнес, не получает доходы, и в ней нет нанятых сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно . Что же касается спорного вопроса про генерального директора он же учредитель и единственный работник который не подписывал трудовой договор с ООО и не получает денежных выплат, отчетность по застрахованным лицам организация и в данном случаи не подает.
Авансовые платежи при нулевой отчетности отсутствуют , так как нет объекта налогообложения. Штрафные санкции за ошибки в отчете не предусмотрены. Единственный штраф - за непредставление в установленный срок нулевой налоговой отчетности :
- в размере 1000 руб., если вовремя не подана налоговая декларация;
- в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Итак, ООО на УСН без работников, не ведущее деятельности в течение года, представляет следующие документы: нулевую декларацию по УСН, годовую бухгалтерскую отчетность, расчет по страховым взносам, среднесписочную численность (если из работников зарегистрирован только учредитель - в справке нужно указать единицу), отчеты в ПФР и ФСС. ООО отчитываются всегда . Если в организации нет сотрудников, сдайте нулевую отчётность, но это может привести к претензиям со стороны государства.