Кредит по счету 62 показывает. Необходимость субсчетов в оптовой торговле
Для отражения в бухгалтерском учете аналитического анализа сведений об оплате и отгрузке между клиентом и исполнителем начинает заполняться регистр «Расчеты с покупателями и заказчиками» 62 счета .
Для систематизации и обобщения сведений хозяйственных операций между покупателями и поставщиками, бухгалтерия составляет аналитику учета счета 62 . Каждый контрагент проходит индивидуальный анализ операций.
Можно детально проследить все операции, совершенные всеми участниками:
- отгруженные товары или предоставленные работы, услуги;
- произведенная оплата в сроки, указанные в договорах;
- просроченная оплата (дебиторская задолженность);
- авансы полученные;
- операции с векселями.
Детализация расчетных операций с покупателями-клиентами формируются на субсчетах:
- 01 – реализация или отгрузка продуктов;
- 02 – авансы, полученные от заказчиков;
- 03 – полученные долговые векселя.
Это часто используемые субсчета счета 62 для ведения предпринимательской деятельности. Каждая организация индивидуально формирует субсчета в зависимости от работы компании.
Счет 62 является активно-пассивным , а значит, сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту. Начальное и конечное сальдо отчетного периода лучше отображать в развернутом виде на субсчетах.
Это связано с тем, что:
- Сальдо по дебету означает, что покупатель еще не оплатил отгруженный товар или не выполнили оказанные услуги (дебиторская задолженность).
- Сальдо по кредиту показывает, что был произведен аванс, но товар еще не отгружен или работы не выполнены.
Анализ аналитического учета позволяет вести детальный учет операций по каждому клиенту предприятия.
Значение оборотно-сальдовой ведомости
Внутренним бухгалтерским регистром, в котором содержится информация о движении по оборотам и остаткам за любой отрезок времени взаиморасчетов с покупателями, служит (ОСВ). Сформированная ОСВ счета 62 используется как база для предоставления акта сверки расчетов с покупателями.
Приведем пример ОСВ между МУП «Весна» и МКУ «Михайловский центр культуры» : на начало июня 2017 г. реализация товара и оплата в размере 25 513,18 руб. была отгружена и оплачена. Движение по датам указано в таблице. За июнь 2017 г. отгружен товар на сумму 12 520 руб., оплата за товар не поступила.
Итог : в ОСВ за июнь 2017 г. накопилась дебиторская задолженность за МКУ «Михайловский центр культуры» в размере 12 520 руб.
Оборотно-сальдовая таблица по счету 62 за июнь 2017 г. | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|
Итого развернутое | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,18 | 25513,18 | |
Счет | Начальное сальдо | Обороты за период | Конечное сальдо | |||
Контрагенты | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
Документы расчетов с контрагентом | ||||||
62 | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,00 | 25513,18 | |
Муниципальное казенное учреждение "Михайловский центр культуры" | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,00 | 25513,18 | |
Реализация товаров и услуг 00000000293 от 27.04.2017 14:18:12 | 3830,18 | 3830,18 | ||||
Реализация товаров и услуг 00000000459 от 18.05.2017 0:00:09 | 12165,00 | 12165,00 | ||||
Поступление на расчетный счет 00000000006 от 23.05.2017 12:00:01 | 3830,18 | 3830,18 | ||||
Реализация товаров и услуг 00000000460 от 24.05.2017 14:49:51 | 9518,00 | 9518,00 | ||||
Поступление на расчетный счет 00000000007 от 30.05.2017 12:00:00 | 9518,00 | 9518,00 | ||||
Поступление на расчетный счет 00000000008 от 30.05.2017 12:00:01 | 12165,00 | 12165,00 | ||||
Реализация товаров и услуг 00000000462 от 15.06.2017 13:12:00 | 12520,00 | 12520,00 | ||||
Итого | 12520,00 | 12520,00 |
Конечное сальдо ОСВ сч.62 отображается в строках баланса. Если остаток по кредиту, т.е. задолженность, образовалась в результате не отгруженного товара, то сумма будет в пассиве баланса. При дебетовом остатке, то это дебиторская задолженность — увеличивает активы предприятия и находится в активе баланса.
Счет 62 соотносится по дебету и кредиту со следующими счетами .
По дебету 62 :
- 46 — исполнение незаконченных работ;
- 50 — кассовый расчет наличными;
- 51 , 52 , 55 — оплата на лицевой счет банка;
- 62
- 76 — расчетная процедура с покупателями (дебиторы и кредиторы);
- — выручка от торговли;
- 91 — доходные и расходные операции, не относящиеся к деятельности компании.
По кредиту 62 :
- 50 — аванс от покупателей кассовым методом;
- 51 , 52 , 55 — аванс от покупателей через расчетный счет;
- — расчетные операции с исполнителями;
- 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
- 63 — сомнительные долги в резерве;
- — операции по кредитам на короткие сроки;
- 67 — операции по займам и кредитам на длительные сроки;
- 73 — другие расчеты с сотрудниками;
- 76 — расчетная процедура с клиентами (дебиторы и кредиторы);
- 79 — расчеты по внутрипроизводственным операциям.
На практике, для хозяйственного ведения коммерческой деятельности, основными операциями по счету 62 являются:
- Движение расчетов с клиентами-покупателями за отгруженный товар.
- Авансовые расчеты от покупателей.
- Операции с долговыми векселями.
Общие расчетные операции с покупателями
Поставщик ООО «Партнер» заключил с клиентом ООО «Заря» договор на реализацию канцелярских товаров на сумму 21 510 руб., в т.ч. НДС 3281,19 руб. Оплата за товар после отгрузки.
Бухгалтер ООО «Партнер» формирует в бухгалтерском регистре такие проводки :
- Дт 62.01 Кт 90.01 – 21 510, выручка от реализации канцтоваров (основание – товарная накладная);
- Дт 90.02 Кт 41 – 10 000, себестоимости канцтоваров на основании калькуляции;
- Дт 90.03 Кт 68 — 3281,19, начислен НДС по товарной накладной;
- Дт 51 Кт 62.01 – 21 510, оплата от заказчика за канцтовары по платежному поручению;
- Дт 90.09 Кт 99 – 8228,81, прибыль от продажи канцтоваров.
Учет полученных авансов
Поставщик ООО «Партнер» 1 июня 2017 года заключил с покупателем ООО «Заря» договор на поставку канцтоваров на сумму 21510 руб., в т.ч. НДС — 3281,19 руб. В договоре прописана предоплата в размере 30% от суммы отгруженной продукции, что составляет 6453 руб., в т.ч. налог 984,36.
Оплата аванса перечислена 2 июня 2017 г. на расчетный счет ООО «Партнер». 7 июня 2017 г. отгружен товар ООО «Заря» на сумму 21 510.
9 июня 2017 г. ООО «Заря» перечислила оставшуюся сумму в размере 15057 руб., в т.ч. налог (НДС) 2296,83 руб. По первичным документам бухгалтер создает следующие проводки :
- Дт 51 Кт 62.02 – 6453 руб., поступление аванса на расчетный счет по платежному поручению;
- Дт 76 Кт 68 — 984,36 (6453 * 18% / 118%) руб., определен НДС от аванса (оформляется на сумму аванса, один экземпляр — покупателю);
- Дт 62.01 Кт 90.01 – отражена выручка 21 510 руб., по товарной накладной;
- Дт 90 Кт 68 – 3281,19 руб., НДС с отгруженных товаров;
- Дт 68 Кт 76 – 984,36 руб., НДС принят к учету, вычет с аванса;
- Дт 62.02 Кт 62.01 – 6453 руб., зачтен аванс от ООО «Заря»;
- Дт 51 Кт 62.01 – 15 057 руб., зачислились средства на банковский расчетный счет (оставшаяся сумма);
- Дт 68 Кт 51 – 3281,19 руб., перечислен НДС в бюджет.
Если организация получила аванс, то после отгрузки товара, внутренней проводкой по субсчетам, его необходимо закрыть, иначе будут предоставлены ошибочные данные, а отчеты организации недостоверные. Проводка Дт62.02 Кт61.01 закрывает аванс. Совет бухгалтерам: постоянно проверяйте движения операций по сч.62 .
Вексель – это ценная бумага , долговое обязательство, которое предоставляет право владельцу (векселедержателю) требовать от векселедателя оплату за отгруженный товар или выполненную работу в определенный срок. Выдача такого векселя означает отсрочку платежа.
Для операции по векселям открывается субсчет 62.03 «Векселя полученные» .
Приведем пример с бухгалтерскими проводками : ООО «Партнер» выполнило реализацию канцтоваров ООО «Заря» на сумму 23 500 руб., в т.ч. НДС 3584,75. ООО «Заря» выписало ООО «Партнер» вексель с номинальной суммой 24 000 руб., в бухгалтерии делают следующие проводки :
- Дт 62.01 Кт 90.01 – 23 500, выполнена отгрузка канцтоваров;
- Дт 90.03 Кт 68 – 3584,75, начислен НДС;
- Дт 62.03 Кт 62.01 – 23 500, получение векселя;
- Дт 008 – 24 000, вексель оприходован на забалансовом счете.
При оплате по векселю, проводки будут следующие :
- Дт 51 Кт 62.03 – 23 500, вексель оплачен;
- Дт 51 Кт 91.01 – 500, разница между номинальной ценой векселя и ценой покупки (24 000 – 23 500);
- Кт 008 – 24 000, списание векселя с забалансового счета.
Если по векселям остаются просроченные обязательства, то эта сумма относится к дебиторской задолженности.
Может ли счет иметь кредитовый остаток
62 счет — это активно-пассивный регистр, т.е. в зависимости от проведенных операций конечное сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Дебетовое сальдо отражает расходы, связанные с реализацией продукции . Кредитовое сальдо – сумма выручки за отгруженную продукцию, перечисленная на расчетный счет предприятия.
При составлении баланса кредитовое сальдо по счету 62 будет отражаться в строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность», что говорит об уменьшении актива баланса.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 в 1С представлена ниже.
Для обобщения сведений о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете предназначен счет 62. Узнайте, какие операции отражают в дебете и кредите данного счета.
Это аналитический счет, на котором отражают операции поставщика с покупателем. На нем фиксируют задолженность перед покупателем (по кредиту), а также задолженность покупателя (по дебету). В бухгалтерском балансе счет может попасть и в Актив, и в Пассив. Подробнее - далее.
Счет 62 в бухгалтерском учете
- кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
- дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом он должен показывать данные по:
- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
- авансам полученным;
- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
- векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Бухгалтерский учет при расчете векселями требует отражать задолженность перед контрагентом по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 бухгалтерского учета (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.
Субсчета счета 62
К счету 62 можно открыть шесть субсчетов:
- 62-1 "Расчеты по государственным контрактам";
- 62-2 "Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК";
- 62-3 "Расчеты по векселям полученным";
- 62-4 "Расчеты по авансам полученным";
- 62-5 "Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций";
- 62-6 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками".
Субсчет 62-1 - для обобщения данных о расчетах с госорганами за проданную продукцию и скот. По мере признания продажи в счет выполнения госзаказов задолженность уполномоченных органов отражают по дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 "Продажи". Если отгрузка с/х продукции производилась в счет погашения ранее полученного товарного кредита, то одновременно делают запись по дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту субсчета 62-1 "Расчеты по государственным контрактам".
Субсчет 62-2 - для обобщения информации о расчетах за проданную с/х продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке, в порядке выполнения договоров. По мере признания продажи заготовительным организациям задолженность отражают но дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Если сельскохозяйственная организация и заготовительная организация входят в состав взаимосвязанной группы, то такие расчеты следует учитывать на субсчете 62-6 "Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций".
На субсчете 62-3 отражают информацию о задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченной полученными векселями. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).
Субсчет 62-4 применяют для отражения информации о расчетах по полученным авансам в соответствии с договорами под поставку материально-производственных запасов либо под выполнение работ, производимых для заказчиков по частичной готовности. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты отражают по кредиту счета 62-4 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Средства полученных авансов и предварительной оплаты, зачтенные при предъявлении покупателем или заказчиком расчетных документов за поставленные изделия, отражают по дебету субсчета 62-4 и кредиту субсчетов 62-2 и 62-6.
На субсчете 62-5 отражают информацию о расчетах взаимосвязанных организаций (холдингов, финансово-промышленных групп и др.) за проданную продукцию, животных, выполненные работы и оказанные услуги. Информация этого субсчета используется при определении корректировок, необходимых для составления сводной (консолидированной) отчетности.
На субсчете 62-6 отражают информацию с остальными покупателями и заказчиками (юридическими и физическими лицами) по операциям продажи готовой продукции, товаров, животных, а также выполнения работ и оказания услуг, не предусмотренных на других субсчетах счета 62. В частности, на указанном субсчете могут отражаться следующие расчеты:
- с ИП без образования юрлица за проданную им продукцию и выполненные работы;
- с с/х организациями за оказанные услуги (переработка давальческого сырья, выполненные работы вспомогательными производствами и т.п.).
При отгрузке продукции, животных, материалов; выполнении работ и оказании услуг оформляются соответствующие первичные документы: товарно-транспортные накладные, акты приема-сдачи выполненных работ и др. Основными документами по возникновению расчетных взаимоотношений сельскохозяйственных и заготовительных организаций являются приемные квитанции. Форма квитанций зависит от вида реализуемой продукции: зерно, молоко, скот и т.п. В соответствии с налоговым законодательством информация, отраженная в перечисленных документах, подлежит регистрации в счетах-фактурах установленной формы. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок продукции животных (выполнения работ, оказания услуг) организацией также составляется счет-фактура.
Корреспонденция счета 62
по дебету | по кредиту | ||
46 | Выполненные этапы по незавершенным работам | 50 | Касса |
50 | Касса | 51 | Расчетные счета |
51 | Расчетные счета | 52 | Валютные счета |
52 | Валютные счета | 55 | Специальные счета в банках |
55 | Специальные счета в банках | 57 | Переводы в пути |
57 | Переводы в пути | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
76 | 63 | Резервы по сомнительным долгам | |
79 | Внутрихозяйственные расчеты | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
90 | Продажи | 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
91 | Прочие доходы и расходы | 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
75 | Расчеты с учредителями | ||
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
79 | Внутрихозяйственные расчеты |
Счет 62 проводки
Дебет | Кредит | Операция |
---|---|---|
62 | 46 | Списание стоимости выполненных этапов работ. Стоимость должна быть оплачена заказчиком, а все работы по проекту завершены. |
62 | 50 | Возврат из кассы покупателю излишне уплаченных денежных средств |
62 | 50 | Возврат из кассы покупателю аванса |
62 | 51 | Возврат с расчетного счета покупателю излишне уплаченных денежных средств |
62 | 51 | Возврат с расчетного счета покупателю аванса |
62 | 52 | Возврат с валютного счета покупателю излишне уплаченных денежных средств |
62 | 52 | Возврат с валютного счета покупателю аванса |
62 | 55 | Возврат со специального счета покупателю излишне уплаченных денежных средств |
62 | 55 | Возврат со специального счета покупателю аванса |
62 | 57 | Почтовый перевод покупателю |
62 | 62 | Аванс от покупателя зачтен в счет погашения задолженности |
62 | 76 | |
62 | 90 | Отражение выручки от продажи товара (услуг) |
62 | 91 | Включение суммы аванса от покупателя в состав прочих доходов по причине истечения срока давности |
62 | 91 | Включение положительной курсовой разницы в иностранной валюте в состав прочих доходов |
62 | 91 | Отражение выручки от продажи основных средств и другого имущества |
Кредит 62
Дебет | Кредит | Операция |
---|---|---|
50 | 62 | Оприходование выручки - наличных денежных средств, полученных от покупателя, - в кассу организации |
50 | 62 | Внесение в кассу аванса от покупателя |
51 | 62 | Зачисление наличных денежных средств от покупателя на расчетный счет организации |
51 | 62 | Перечисление покупателем аванса на расчетный счет организации |
52 | 62 | Зачисление денежных средств от покупателя на валютный счет организации |
52 | 62 |
Перечисление покупателем аванса на валютный счет организации |
55 | 62 | Зачисление денежных средств от покупателя на специальный счет организации |
55 | 62 | Перечисление покупателем аванса на специальный счет организации |
57 | 62 | Перевод покупателем средств через почтовое отделение или сберегательную кассу |
60 | 62 | Зачет встречных однородных требований |
63 | 62 | Списание долга за счет резерва сомнительных долгов при истечении срока исковой давности |
66 | 62 | Погашение задолженности по краткосрочному кредиту через зачет встречных однородных требований |
67 | 62 | Погашение задолженности по долгосрочному кредиту через зачет встречных однородных требований |
73 | 62 | Задолженность работников организации за проданную им продукцию |
75 | 62 | Зачет требований учредителей по выплате им доходов через погашение долга за поставленную им продукцию |
76 | 62 | Зачет встречных однородных требований |
91 | 62 | Включение отрицательной курсовой разницы в иностранной валюте в состав прочих расходов |
Позволяет получить информацию о состоянии расчетов с покупателями товара и прочими заказчиками на выполнение работ, получение услуг. Для детального отражения данных необходимо рассматривать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 62 в разрезе по каждому контрагенту.
62 счет в бухгалтерском учете
Сведения о финансовом взаимодействии с покупателями в организации отражаются по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В качестве таковых могут выступать юридические лица и предприниматели, заключившие с организацией договор на приобретение продукции или услуг.
Учитывая, что в расчетах могут присутствовать предоплата, авансовые платежи, взаимозачеты, счет 62 носит активно – пассивный характер. Дебетовое сальдо по счету 62 свидетельствует о наличии задолженности покупателей. Если остаток кредитовый, то это означает получение предоплаты без осуществления отгрузки товара.
Общая сумма сальдо по счету 62 показывает итоговое состояние расчетов со всеми заказчиками, поэтому для выявления более подробной картины целесообразно вести учет задолженности по всем покупателям. Кроме того, современная автоматизация данных позволяет вести расчеты в соответствии с каждым заключенным договором. Данные 62 счета должны соответствовать сформированным актам сверки с контрагентами.
При отгрузке товаров и получении оплаты счет 62 образует следующие проводки:
- Дт 62.01 – Кт 90, 91 – реализация товара;
- Дт 50, 51 – Кт 62.01 – поступила оплата за товар (услугу) по договору;
- Дт 50, 51 – Кт 62.02 – поступление предоплаты;
- Дт 62.02 – Кт 62.01 – зачет авансовых платежей после отгрузки товара.
При расчетах могут использоваться векселя, обеспечивающие задолженность покупателей с предусмотрением выплаты процентов или без них. Проводки будет следующими:
- Дт 62.03 – Кт 62.01 – поступление векселя в качестве оплаты;
- Дт 51 – Кт 62.03 – погашение векселя при оплате.
Анализ счета позволяет получить данные о состоянии задолженности, то есть имеются ли просроченные обязательства. При этом резервные суммы по возможным просрочкам оплаты образуются при помощи записи Дт 91.02 – Кт 63.
Балансовая сумма по задолженности покупателей формируется за минусом резерва. Если существующие долги с истекшим сроком давности вернуть нет возможности, необходимо их списать:
- Дт 63 – Кт 62 – списана зарезервированная сумма долга;
- Дт 91.2 – Кт 62 – просроченная и непогашенная задолженность отнесена на финансовые результаты.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 может быть сформирована как в общем виде, так и отдельно по каждому покупателю, в зависимости от требования организации.
Требования по ведению бухгалтерского учета обязывают отражать итоговые результаты в балансовой отчетности. Полученное кредитовое сальдо входит в пассив баланса, где отражаются обязательства организации. Если ОСВ 62 счета показывает, что остатки на конец периода носят дебетовый характер, данные заносятся в активную часть.
При этом стоит помнить, что необходимо периодически формировать проводки между субсчетами сч. 62, иначе данные в баланс могут попасть в искаженном виде. Это относится к случаям возникновения кредиторской задолженности благодаря полученным авансовым платежам.
Остаток по счету 62 в отрицательном значении быть не может. Задолженность носит либо кредитовый, либо дебетовый характер и формируется в соответствующих разделах баланса. Наличие же отрицательного «красного» сальдо свидетельствует о допущенной ошибке в автоматизированном учете.
Как правило, в подобных ситуациях отсутствуют операции по зачету авансовых платежей после совершения отгрузки. Для устранения погрешности рекомендуется просмотреть данные ОСВ по счету 62, выполнить проведение документов в соответствии с их последовательностью.
Анализ результатов сформированного 62 счета позволяет видеть состояние расчетов с каждым покупателем, выявляет наличие просроченной задолженности, предоставляет факты внесения покупателем предоплаты. Итоговые результаты по оборотно-сальдовой ведомости 62 счета влияют на формирование активной и пассивной частей бухгалтерского баланса, в зависимости от полученных результатов.
Пример ОСВ по счету 62
Задолженность за организацией ООО «Апельсин» на начало 2017 года составила 19 280 рублей. В течение рассматриваемого периода на счет ООО «Лето» была произведена оплата за поставленный ранее товар:
Дт 51 – Кт 62 – 19 280 рублей.
ООО «Нева» ранее перечислило предоплату за товар в сумме 246 000 рублей, что отражается на начальном кредитовом сальдо. Затем в течение периода на счет ООО «Лето» поступило еще 785 000 рублей. Сумма отгруженного товара равна 744 000 рублей. Проводки следующие:
Дт 62 – Кт 90 – 744 000 рублей – отгружен товар.
Дт 62.02 – Кт 62.01 – 246 000 – проведен зачет авансовых платежей.
Дт 51 – Кт 62 – поступила оплата от покупателя.
ООО «Лето»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 за 1 полугодие 2017 г.
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
Контрагенты
ООО «Апельсин»
ООО «Нева»
Итого
226 720,00
744 000,00
804 280,00
287 000,00
В статье разберемся с тем, как учитываются в бухгалтерии взаимоотношения с покупателями. Какой счет используется для учета покупателей, какие проводки выполняются. Рассмотрены проводки при обычной продаже, при получении аванса от покупателя или векселя.
Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями», по дебету которых отражается задолженность покупателя перед продавцом, а по кредиту – оплата за товар, работы, услуги.
Покупатели могут рассчитаться с продавцом либо после получения товара, либо, внеся предоплату, то есть перечислив аванс на расчетный счет продавца. Оплата покупателем товара производится на основании выставленного счета на оплату, образец которого можно посмотреть .
Учет расчетов с покупателями при продаже
Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 “Продажи”.
Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”.
Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности. С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.
Проводки по счету 62 при обычной продаже: (нажмите для раскрытия)
Дебет | Кредит | Название операции |
Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг) |
||
Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам) |
||
Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов |
||
Начислен НДС по реализованным активам |
||
Получена оплата от покупателя |
Учет аванса полученного при расчетах с покупателями
Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный», при этом на субсчете 1 будут отражаться расчеты с покупателями в общем случае.
Проводки по учету авансов полученных (счет 62)
Дебет | Кредит | Название операции |
62.Аванс полученный | От покупателя поступил аванс на расчетный счет |
|
76.НДС с авансов полученных | Начислен НДС с полученного аванса |
|
Отражена выручка от реализации товара |
||
Начислен НДС по реализованным товарам |
||
62.Аванс полученный | Зачет аванса в счет погашения задолженности |
|
76.НДС с авансов полученных | Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом |
Учет векселей полученных от покупателя:
Если покупатель выдал продавцу простой вексель, его нужно учитывать на субсчете 3 «Вексель полученный» счета 62. После продажи продукции проводкой Д51 К62.Вексель полученный – данный вексель погашается.
Если номинальная стоимость полученного векселя превышает стоимость продажи, то сумма превышения отражается проводкой Д62.Вексель полученный К 90/1.
Проводки по счету 62 при оплате векселем:
Счет 62 в инфографике. Типовые проводки
На рисунке ниже представлены основные проводки счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.
Типовые проводки по счету 62
Пример учета расчетов с покупателями и заказчиками. Проводки
По сути дела, на счете 62 «Расчеты с покупателями» отражается задолженность покупателя перед продавцом, то есть дебиторская задолженность. Проводки по счету 62 выполняются в момент совершения продажи, то есть в момент .
Таким образом, на счете 62 отражаются расчеты с покупателями и на нем могут быть открыты 3 субсчета: (нажмите для раскрытия)
- субсчет 1 – для отражения расчетов по обычной продаже;
- субсчет 2 – для учета полученного аванса;
- субсчет 3 – для учета полученных векселей.
В следующей статье мы рассмотрим как производить бухгалтерский учет кредиторской задолженности: “ “.
Видео-урок “Расчет с покупателями и заказчиками. Счет 62”
В данном видео-уроке разбирается бухгалтерский счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, рассматриваются типовые проводки и примеры. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”). Нажмите для просмотра видео ⇓
Счет 62 в бухгалтерском учете аккумулирует данные по расчетам с покупателями и заказчиками. Об особенностях его применения рассказано в этой статье.
Бухучет дебиторской задолженности на 62-м счете
Правила, которые нужно иметь в виду при работе со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», указаны в плане счетов бухгалтерского учета и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Счет 62 используется для отражения:
- дебиторской задолженности (далее — ДЗ) покупателей и заказчиков за проданные товары, работы, услуги (далее — ТРУ);
- кредиторской задолженности в виде авансов полученных.
Оборот по дебету 62-го счета имеет место при отражении задолженности покупателей, когда происходит реализация ТРУ. Второй стороной проводки будут счета доходов 90.1, 91.1 или счет 46 при поэтапном отражении доходов от выполнения долгосрочных работ. Таким образом, ДЗ отражается одновременно с выручкой. В соответствии с правилами бухучета выручка показывается в учете при соблюдении ряда условий (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):
- наличие юридически обоснованного права на получение выручки;
- наличие суммового значения выручки;
- наличие убежденности в получении оплаты;
- был осуществлен переход права собственности, т. е. покупатель принял ТРУ;
- наличие суммового значения соответствующих расходов, понесенных для получения этой выручки.
Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.
При поступлении оплаты от покупателя счет 62 кредитуется, а запись по дебету делается на счетах учета денежных средств.
Аналитика 62 счета должна позволять проверять его остатки на наличие просроченной задолженности, то есть вестись в разрезе контрагентов, выставленных счетов, сроков оплат. Для обеспечения прозрачности отчетности просроченная задолженность должна быть зарезервирована проводкой Дт 91.2 Кт 63 (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). В балансе дебиторка показывается за минусом резерва. Долги, вернуть которые нет возможности, и долги с истекшим сроком исковой давности должны быть списаны (п. 77 ПБУ) за счет резерва проводкой Дт 63 Кт 62, а если они не были зарезервированы, то списываются на финансовые результаты Дт 91.2 Кт 62. При этом еще 5 лет списанная ДЗ отражается за балансом (счет 007) для того, чтобы отслеживать изменение материального состояния должника и возможность возврата долга.
Бухучет авансов полученных
Оплата ТРУ до их отгрузки или передачи учитывается на 62-м счете обособленно, обычно применяется субсчет 62.2 «Авансы полученные», тогда как субсчет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета ДЗ от покупателей. В балансе полученные авансы входят в состав кредиторской задолженности, то есть показываются в пассиве, показывать авансы свернуто с ДЗ нельзя. Кроме того, при получении предоплаты поставщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Пример:
В июле ООО «Пчелка» (покупатель) и ООО «Василек» (продавец) подписали договор на приобретение тротуарной плитки стоимостью 944 590 руб. В этом же месяце ООО «Пчелка» произвело полную предоплату. В учете ООО «Василек» делаются следующие проводки:
Дт 51 Кт 62.2 — 944 590 руб. — на расчетный счет поступила предварительная оплата от ООО «Пчелка»;
Дт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» Кт 68 субсчет «НДС» 144 090 руб. (944 590 × 18/118) — начислен НДС при получении предоплаты.
В августе ООО «Василек» отгрузило всю тротуарную плитку покупателю и отразило такие записи:
Дт 62.1 Кт 90 — 1 944 590 руб. — начислена выручка;
Дт 90.3 Кт 68 субсчет «НДС» — 144 090 руб. — начислен НДС с продажи;
Дт 68 субсчет «НДС» Кт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 144 090 руб. — начисленный ранее НДС с полученной предоплаты принят к вычету;
Дт 62.2 Кт 62.1 — 944 590 руб. — произведен зачет ранее полученной предоплаты.
Расчеты векселем
В инструкции к плану счетов также уделено внимание особенностям расчетов векселями. Если покупатель выдает поставщику собственный вексель, то задолженность не погашается, но этим действием оформляется отсрочка платежа и выдается гарантия оплаты. Для учета полученных векселей рекомендуется выделить отдельный субсчет, например, 62.3 «Векселя полученные». В учете продавца делаются следующие записи:
Другая ситуация возникает, если оплата задолженности производится векселем третьих лиц. Такой вексель признается финансовым вложением и учитывается на счете 58. В учете поставщика делаются записи, указанные в таблице:
Итоги
Для разных видов ДЗ планом счетов предусмотрены специальные счета. Одним из них является счет 62, который может быть как активным, так и пассивным, поскольку он используется для учета как ДЗ от покупателей и заказчиков, так и кредиторки в виде полученных авансов и предоплат.