Как осуществляется проверка налога на прибыль ИП? Как проверяют декларацию по налогу на прибыль (видео) Как проверяют декларацию по налогу на прибыль
Контрольные соотношения подскажут, как проверить декларацию по налогу на прибыль и помогут выявить ошибки, если они есть. Значения предусматривают контроль показателей отдельных строк декларации и используются налоговиками при проверке отчетности. А чтобы не было ошибок, смотрите образец заполнения декларации по налогу на прибыль 2015 .
Как проверить декларацию по налогу на прибыль
Код формы отчетности по КНД
Наименование формы отчетности
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
приказ ФНС России
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
дата утверждения формы отчетности
Подразделение — разработчик КС
Управление налогообложения юридических лиц
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон
номер версии КС
дата заполнения формы КС
Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.1 — для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций.
ст. 040 = ∑ Л.02 ст. 270 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика")
п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ
если ст. 040 > Л.02 ст. 270, то завышена сумма налога к доплате
если ст. 040 < Л.02 ст. 270, то занижена сумма налога к доплате
ст. 050 = ∑ Л.02 ст. 280 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика")
п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ
если ст. 050 > Л.02 ст. 280, то завышена сумма налога к уменьшению
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 050 < Л.02 ст. 280, то занижена сумма налога к уменьшению
ст. 070 = ∑ Л.02 ст. 271 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика")
п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ
если ст. 070 > Л.02 ст. 271, то завышена сумма налога
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 070 < Л.02 ст. 271, то занижена сумма налога
ст. 070 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 100 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") или
ст. 070 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 100 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен"), если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП
ст. 070 = 0, если Прил. № 5Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
для организаций, не имеющих обособленных подразделений:
ст. 080 = ∑ Л.02 ст. 281 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика")
п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ
если ст. 080 > Л.02 ст. 281, то завышена сумма налога к уменьшению
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 080 < Л.02 ст. 281, то занижена сумма налога к уменьшению
для организаций, имеющих обособленные подразделения:
ст. 080 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 110 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") или
ст. 080 = ∑ Прил. № 5Л.02 ст. 110 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен"), если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП
ст. 080 = 0, если Прил. № 5 Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП
п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение суммы налога
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.2 — для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи.
ст. 120 = ∑ Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3
ст. 130 = ∑ Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3
ст. 140 = ∑ Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3
п. 2 ст. 286 НК РФ
если ст. 120, ст. 130, ст. 140 > Л.02 ст. 300: 3, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 120, ст. 130, ст. 140 < Л.02 ст. 300: 3, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа
дП 9 месяцев р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" коды = 21 и 24, если Л.02 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") ст. 330 < > Л.02 ст. 300 и (или) ст. 340 < > Л.02 ст. 310
п. 2 ст. 286 НК РФ
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 120 + ст. 130 + ст. 140 = ∑ Л.02 ст. 330 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика"), если дП 9 месяцев р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" код = 21
п. 2 ст. 286 НК РФ
если (ст. 120 + ст. 130 + ст. 140) > Л.02 ст. 330, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если (ст. 120 + ст. 130 + ст. 140) < Л.02 ст. 330, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа
ст. 220 = ∑ Л.02 ст. 310 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3
ст. 230 = ∑ Л.02 ст. 310 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3
ст. 240 = ∑ Л.02 ст. 310 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3
п. 2 ст. 286 НК РФ
> Л.02 ст. 310: 3, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 220, ст. 230, ст. 240 < Л.02 ст. 310: 3, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа
для организаций, не имеющих обособленные подразделения:
ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = ∑ Л.02 ст. 310 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика")
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно занижение или завышение ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
для организаций, не имеющих обособленные подразделения:
ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = ∑ Л.02 ст. 340 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика"), если дП 9 месяцев р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" код = 21
п. 2 ст. 286 НК РФ
> Л.02 ст. 340, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если (ст. 220 + ст. 230 + ст. 240) < Л.02 ст. 340, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа
для организаций, имеющих обособленные подразделения:
ст. 220 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") : 3 или
ст. 220 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") : 3, если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП
ст. 220 = 0, если Прил. № 5
Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
для организаций, имеющих обособленные подразделения:
ст. 230 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") : 3 или
ст. 230 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") : 3, если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП
ст. 230 = 0, если Прил. № 5 Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
для организаций, имеющих обособленные подразделения:
ст. 240 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") : 3 или
ст. 240 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен"), если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП
ст. 240 = 0, если Прил. № 5 Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
для организаций, имеющих обособленные подразделения, если дП 9 месяцев р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" код = 21, то:
ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 121 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") или
ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 121 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен"), если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП
ст. 220, ст. 230, ст. 240 = 0, если Прил. № 5 Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если дП представлена за онп, то ст. 120, 130, 140, 220, 230, 240 = 0
п. 2 ст. 286 НК РФ
если ст. 120, 130, 140, 220, 230, 240 онп > 0, то необоснованно заявлена сумма ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.3 — для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов
Если код вида платежа = 1, то ∑ ст. 040 = Л.03 р. А ст. 120
если сумма ст. 040 > Л.03 р. А ст. 120, то завышена сумма налога
В соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если сумма ст. 040 < Л.03 р. А ст. 120, то занижена сумма налога
Если код вида платежа = 2, то ∑ ст. 040 = Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 1) + Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 2)
если сумма ст. 040 > Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 1) + Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 2), то завышена сумма налога
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если сумма ст. 040 < Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 1) + Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 2), то занижена сумма налога
Если код вида платежа = 3, то ∑ ст. 040 = Л.04 ст. 080 (с кодом = 1) + Л.04 ст. 080 (с кодом = 2)
если сумма ст. 040 > Л.04 ст. 080 (с кодом = 1) + Л.04 ст. 080 (с кодом = 2), то завышена сумма налога
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если сумма ст. 040 < Л.04 ст. 080 (с кодом = 1) + Л.04 ст. 080 (с кодом = 2), то занижена сумма налога
Если код вида платежа = 4, то ∑ ст. 040 = Л.04 ст. 080 (с кодом = 4)
п. 2 ст. 275 НК РФ
если сумма ст. 040 >
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если сумма ст. 040 < Л.04 ст. 080 (с кодом = 4), то занижена сумма налога
Если код вида платежа = 5, то ∑ ст. 040 = Л.04 ст. 080 (с кодом = 6)
п. 2 ст. 282 НК РФ
если сумма ст. 040 > Л.04 ст. 080 (с кодом = 4), то завышена сумма налога
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если сумма ст. 040 < Л.04 ст. 080 (с кодом = 4), то занижена сумма налога
ЛИСТ 02 "Расчет налога"
ст. 010 = Прил. № 1 Л.02 ст. 040
для негосударственных пенсионных фондов: ст. 010 >= Л.06 ст. 240
ст. 020 = Прил. № 1 Л.02 ст. 100
для всех, кроме негосударственных пенсионных фондов: ст. 030 = Прил. № 2 Л.02 ст. 130
ст. 040 = Прил. № 2 Л.02 ст. 200 + Прил. № 2 Л. 02 ст. 300
ст. 050 = Прил. № 3 Л.02 ст. 360
ст. 060 = ст. 010 + ст. 020 — ст. 030 — ст. 040 + ст. 050
если ст. 090 > 0, то возможно неправомерное применение льготы
Проверить обоснование применения льготы. Оформить требование о представлении документов, подтверждающих льготу. Если после рассмотрения представленных документов либо при отсутствии документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Если Л.05 ст. 100 > 0 и (или) Л.06 ст. 530 > 0, то ст. 100 = (ст. 060 — ст. 070 — ст. 080 — ст. 090 — Прил. № 2 Л.02 ст. 400) + Л.05 ст. 100 + Л.06 ст. 530
Если Л.05 ст. 100 <= 0, если Л.06 ст. 530 <= 0, то ст. 100 = (ст. 060 — ст. 070 — ст. 080 — ст. 090 — Прил. № 2 Л.02 ст. 400)
п. 21 ст. 280 НК РФ, п. 1 ст. 283 НК РФ
если Л.05 ст. 100 < 0, если Л.06 ст. 530 < 0, а ст. 100 < (ст. 060 — ст. 070 — ст. 080 — ст. 090 — Прил. № 2 Л.02 ст. 400), то занижена налоговая база на убытки по ценным бумагам и ФИСС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Если ст. 100 <= 0, то ст. 110 = 0, ст. 120 = 0, ст. 130 = 0, ст. 180 = 0, ст. 190 = 0, ст. 200 = 0, ст. 270 = 0, ст. 271 = 0, ст. 290 = 0, ст. 300 = 0, ст. 310 = 0
при проверке дП за 1 квартал (или 3 месяца) и онп: ст. 110 = Прил. № 4 Л.02 ст. 150
Если ст. 100 > 0, то ст. 120 = ст. 100 — ст. 110
Если ст. 100 = ст. 110, то ст. 120 = 0
п. 1 ст. 284 НК РФ
если ст. 130 > 0, но =< ст. 120, то возможно завышение налоговой базы, к которой применяется пониженная ставка налога
Если ст. 130 = 0, то ст. 140 = ст. 150 + ст. 160
Если ст. 130 = ст. 120, то ст. 140 = ст. 150 + ст. 170
Если ст. 130 < ст. 120, но < > 0, то ст. 140 не заполняется
ст. 150 = 2%, если Л.02 имеет код 1 по реквизиту "Признак налогоплательщика"
п. 1 ст. 284 НК РФ
если ст. 150 < 2%, возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога. Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Л.01 имеет код 225 или 226, 228, 236, 237 по реквизиту "по месту нахождения (учета)"
п. 1, 1.1, 1.2, 1.3, 1.5, 1.7, 1.8, 1.9, 5, 5.1 ст. 284 НК РФ
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога. Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Для резидентов Калининградской ОЭЗ (код 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") ст. 150 = 0% или 1%
п. 1 ст. 284 НК РФ
если ст. 160 < 18%, возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога. Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Л.02 имеет код 2 по реквизиту "Признак налогоплательщика";
Л.01 имеет код 225 или 226, 236 по реквизиту "по месту нахождения (учета)"
п. 1, 1.1, 1.9, 5, 5.1 ст. 284 НК РФ
возможно необоснованное применение нулевой ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога. Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Для резидентов Калининградской ОЭЗ (код 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") ст. 160 = 0% или 9%
п. 1 ст. 284 НК РФ
если ст. 170 > 0, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога. Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 180 = ст. 190 + ст. 200
ст. 190 = ст. 120 x ст. 150: 100
ст. 200 = [(ст. 120 — ст. 130) x ст. 160: 100)] + (ст. 130 x ст. 170: 100) за исключением налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения
для организаций, имеющих обособленные подразделения:
ст. 200 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 070
п. 2 ст. 288 НК РФ
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 210 = ст. 220 + ст. 230
если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то ст. 220 = (Л.02 ст. 190 — Л.02 ст. 250 + Л.02 ст. 300) поп
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ
при проверке дП за I квартал ст. 220 = Л.02 ст. 330 дП 9 месяцев пнп
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно
если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то ст. 220 = (Л.02 ст. 190 — Л.02 ст. 250) поп
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей
при проверке дП январь: ст. 220 = 0
п. 2 ст. 286 НК РФ
неправильное отражение начисленных авансовых платежей
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то ст. 230 = (Л.02 ст. 200 — Л.02 ст. 260 + Л.02 ст. 310) поп
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога, сумма зачета и ежемесячных авансовых платежей при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
при проверке дП I квартал: ст. 230 = Л.02 ст. 340 дП 9 месяцев пнп
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей
Проверить, изменялась ли сумма ежемесячных авансовых платежей при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то ст. 230 = (Л.02 ст. 200 — Л.02 ст. 260) поп
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога и сумма зачета при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
при проверке дП январь: ст. 230 = 0
п. 2 ст. 286 НК РФ
неправильное отражение начисленных авансовых платежей
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст. 230 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 080
неправильное отражение начисленных авансовых платежей
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 240 = ст. 250 + ст. 260
для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст. 260 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 090
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 190 > (ст. 220 + ст. 250), то ст. 270 = ст. 190 — ст. 220 — ст. 250
п. 1 ст. 287 НК РФ
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 200 > (ст. 230 + ст. 260), то ст. 271 = ст. 200 — ст. 230 — ст. 260
п. 1 ст. 287 НК РФ
завышение или занижение сумм налога к доплате
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
для организаций, имеющих обособленные подразделения:
если (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 100) > (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 110), то ст. 271 = (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 100) — (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 110)
завышение или занижение сумм налога к доплате
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 190 < (ст. 220 + ст. 250), то ст. 280 = ст. 220 + ст. 250 — ст. 190
п. 1 ст. 287 НК РФ
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 200 < (ст. 230 + ст. 260), то ст. 281 = ст. 230 + ст. 260 — ст. 200
п. 1 ст. 287 НК РФ
завышение или занижение сумм налога к уменьшению
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
для организаций, имеющих обособленные подразделения:
если (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 110) > (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 100), то ст. 281 = (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 110) — (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 100)
п. 1 ст. 287 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение сумм налога к уменьшению
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если (ст. 180 — ст. 180 дП поп) > 0, то ст. 290 = ст. 180 — ст. 180 дП поп
п. 2 ст. 286 НК РФ
если дП представлена за онп, то ст. 290 = 0
ст. 290 = ст. 300 + ст. 310
если ст. 290 = 0, то ст. 300 = 0, ст. 310 = 0
если (ст. 180 — ст. 180 дП поп) < 0, то ст. 290 = 0
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
при проверке дП за I квартал ст. 290 = ст. 180
если ст. 290 > 0, то ст. 300 = ст. 190 — ст. 190 дП поп
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 290 > 0, то ст. 310 = ст. 200 — ст. 200 дП поп
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 31 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст. 310 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 120
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дП за 9 месяцев:
ст. 320 = ст. 330 + ст. 340
дП за 9 месяцев:
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа
Проверить, имеется ли информация о реорганизации или ликвидации организации, о наличии заявления об изменении налогоплательщиком порядка уплаты налога. Если указанная информация отсутствует, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дП за 9 месяцев:
для организаций, имеющих обособленные подразделения:
ст. 340 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 121
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
возможно неправильное распределение суммы ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Л.02 ст. 010 >= ф.2 — страх. (ст. 1100 + ст. 2100)
занижение дохода от реализации
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Л.02 ст. 030 > ф.2 — страх. (ст. 1400 + ст. 2210)
занижение расходов, уменьшающих доходы от реализации
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Л.02 ст. 020 > ф.2 — страх. (ст. 1500 + ст. 2240 + ст. 2300)
занижение внереализационных доходов
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Приложение № 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы"
ст. 010 => (ст. 011 + ст. 012 + ст. 013 + ст. 014)
ст. 030 = Прил. № 3 Л.02 ст. 340
ст. 040 = ст. 010 + ст. 020 + ст. 023 + 027 + ст. 030
ст. 100 >= ст. 101 + ст. 102 + ст. 103 + ст. 104 + ст. 105 + ст. 106 + 107
Приложение № 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
ст. 040 >= ст. 041 + ст. 042 + ст. 043 + ст. 045 + ст. 046 + ст. 047 + ст. 052
ст. 047 = ст. 048 + ст. 049 + ст. 050 + ст. 051
завышение или занижение налоговой базы
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 054 > 0, то ст. 052 >= ст. 054
ст. 080 = Прил. № 3 Л.02 ст. 350
ст. 130 = ст. 010 + ст. 020 + ст. 040 + ст. 059 + ст. 060 + ст. 061 + ст. 070 + ст. 072 + ст. 080 + ст. 090 + ст. 100 + ст. 110 + ст. 120
если ст. 131 > 0 и (или) ст. 133 > 0, то ст. 135 > 0
если ст. 131 > 0 и ст. 133 = 0, то ст. 135 код = 1, кроме дП Л.01 с кодом 218 по реквизиту "по месту нахождения (учета)"
если ст. 131 >= 0 и ст. 133 > 0, то ст. 135 код = 2, кроме дП Л.01 с кодом 218 по реквизиту "по месту нахождения (учета)"
ст. 200 >= ст. 201 + ст. 202 + ст. 203 + ст. 204 + ст. 205 + ст. 206
ст. 300 >= ст. 301 + ст. 302
ст. 400 = ст. 401 + ст. 402 + ст. 403
Приложение № 3 к Листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)"
если ст. 010 > 0, то ст. 010 >= ст. 020
ст. 340 = ст. 030 + ст. 100 + ст. 180 + (ст. 210 — ст. 211) + ст. 240
ст. 350 = ст. 040 + ст. 120 + ст. 190 + (ст. 220 — ст. 221) + ст. 250
ст. 360 = ст. 060 + ст. 150 + ст. 201 + ст. 230 + ст. 260
Приложение № 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"
ст. 010 = (ст. 160 — ст. 161) дП пнп
ст. 010 = ст. 040 + ст. 050 + ст. 060 + ст. 070 + ст. 080 + ст. 090 + ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст. 130
если Л.02 ст. 100 (с кодами 1, 3, 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") > 0, то ст. 140 (с кодами 1, 3, 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") = Л.02 ст. 100
если Л.05 ст. 060 > 0, то ст. 140 (с кодом 5 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") = Л.05 ст. 060
ст. 140 (с кодами 1, 3, 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") = 0, если Л.02 ст. 100 (с кодами 1, 3, 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") =< 0
ст. 140 (с кодом 5 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") = 0, если Л.05 ст. 040 =< 0
п. 1 — 3 ст. 283 НК РФ
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
(ст. 150 — ст. 151) <= ст. 010, если ст. 010 < ст. 140
п. 1 — 3 ст. 283 НК РФ
неправильное определение убытка, уменьшающего налоговую базу
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 150 = 0, если ст. 140 = 0
если Л.02 ст. 100 онп => 0, то (ст. 160 — ст. 161) онп = [ст. 010 — (ст. 150 — ст. 151)] онп
Если Л.02 ст. 100 онп < 0, то (ст. 160 — ст. 161) = ст. 010 — Л.02 ст. 100 онп
п. 1 — 3 ст. 283 НК РФ
возможно неправильное определение остатка убытка, переносимого на будущее
В соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений (в т.ч. о возможном включении в строку 070 Листа 02 доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ) или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 161 = ст. 136 — ст. 151
ст. 030 = Л.02 ст. 120
ст. 031 = Л.02 ст. 120 — все Прил. № 5 Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" ст. 050
∑ ст. 040 всех Прил. № 5 с кодами 1, 2, 4 по реквизиту "Расчет составлен" = 100%
если ст. 120 Л.02 > ст. 120 Л.02 поп, то ст. 40 Прил. № 5 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" = (ст. 040 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен") поп
Если ст. 031 >
∑ ст. 050 всех Прил. № 5 с кодами 1, 2, 3 и 4 по реквизиту "Расчет составлен" = Л.02 ст. 120
п. 1 ст. 284 НК РФ
если ст. 060 < 18%, то налогоплательщиком применена льготная ставка
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога. Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога, сумма зачета и ежемесячных авансовых платежей при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно
Проверить, изменялась ли сумма ежемесячных авансовых платежей при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 1 ст. 284 НК РФ
возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога и сумма зачета при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дП январь: ст. 080 = 0
п. 2 ст. 286 НК РФ
неправильное определение исчисленных авансовых платежей
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 090 = Л.02 ст. 260 x ст. 040 / 100
Если (ст. 080 + ст. 090) < ст. 070, то ст. 100 = ст. 070 — ст. 080 — ст. 090
п. 1 ст. 287 НК РФ
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Если (ст. 080 + ст. 090) >
п. 1 ст. 287 НК РФ
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 120 = Л.02 ст. 310 x ст. 040: 100 (кроме Прил. № 5 Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен")
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа
Лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Раздел А. "Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)
ст. 010 = ст. 020 + ст. 030 + ст. 040 + ст. 050 + ст. 060
(ст. 040 + ст. 050) >= (ст. 051 + ст. 052 + ст. 053 + ст. 054)
ст. 020 = ст. 021 + ст. 022 + ст. 023 + ст. 024
ст. 090 = ст. 001 — ст. 081
ст. 120 = ст. 100 — ст. 110
Лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Раздел Б. "Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам"
ст. 030 = (ст. 010 x ст. 020) / 100
ст. 030 = (ст. 040 + ст. 050)
Междокументные КС (налоговая отчетность — бухгалтерская отчетность)
если ф. 4 ст. "на выплату дивидендов" (код 4322) онп > 0, то Л.03 (ст. 110 + ст. 120) онп > 0
возможно занижение налога на доходы в виде дивидендов
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дП, ф. 4-страх., ф. 2-страх.
если ф. 4-страх. ст. 3220 гр. 3 > 0, то Л.03 (ст. 110 + ст. 120) онп > 0
возможно занижение дохода от реализации
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Раздел В "Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)"
Л.03 р. А ст. 120 = Л.03 р. В ст. 070, если в Л.01 номер корректировки = 0
Лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
ст. 040 = (ст. 010 — ст. 020) x ст. 030 / 100
если Л.04 с кодом 4, то ст. 050 = (ст. 050 + ст. 060) поп
если Л.04 с кодом 4, то ст. 070 = (ст. 070 + ст. 080) поп
ст. 080 = (ст. 040 — ст. 050 — ст. 060 — ст. 070)
Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)"
ст. 040 = (ст. 010 — ст. 020)
ст. 060 = (ст. 040 — ст. 050)
ст. 080 = Прил. № 4 Л.02 ст. 150 (с кодом 5 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)")
ст. 100 = (ст. 060 — ст. 080)
Лист 06 Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов"
ст. 010 = (ст. 020 + ст. 030 + ст. 040 + ст. 050 + ст. 060 + ст. 070 + ст. 080 + ст. 090 + ст. 100 + ст. 110)
ст. 190 = ст. 200 + ст. 210 + ст. 220
ст. 240 <= Л.02 ст. 010
ст. 250 = 0, если (ст. 020 + ст. 030 — ст. 140 — ст. 200 + ст. 201) < 0
ст. 260 = 0, если (ст. 040 + ст. 050 — ст. 150 — ст. 210 + ст. 211) < 0
ст. 270 = 0, если (ст. 060 — ст. 160) < 0
ст. 280 = 0, если (ст. 070 — ст. 170) < 0
ст. 290 < ст. 080, если ст. 080 > 0
ст. 300 < ст. 090, если ст. 090 > 0
ст. 310 < ст. 100, если ст. 100 > 0
ст. 320 = 0, если (ст. 110 — ст. 180 — ст. 220) < 0
ст. 370 = (ст. 060 — ст. 160 — ст. 270)
если ст. 370 > 0, то ст. 370 <= Л.04 с кодом 1 или 2 ст. 010
ст. 370 оп >= ст. 370 поп
ст. 380 оп >= ст. 380 поп
ст. 380 = (ст. 070 — ст. 170 — ст. 280)
если ст. 380 > 0, то ст. 380 <= Л.04 с кодом 1 или 2 ст. 010
ст. 530 = ст. 330 (если ст. 330 < 0) + (ст. 410 — ст. 430 + ст. 450 — ст. 470 + ст. 490 — ст. 510), если ст. 410, 450, 490 > 0
Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования
гр. 7 = гр. 3 — гр. 4 — гр. 6
По декларации, представляемой по месту нахождения обособленного подразделения
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.1 — для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций
ст. 070 = Прил. № 5 Л.02 ст. 100
п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
если ст. 070 > Прил. № 5 Л.02 ст. 100, то завышена сумма налога
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 070 < Прил. № 5 Л.02 ст. 100, то занижена сумма налога
ст. 080 = Прил. № 5 Л.02 ст. 110
п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
если ст. 080 > Прил. № 5 Л.02 ст. 110, то завышена сумма налога к уменьшению
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 080 < Прил. № 5 Л.02 ст. 110, то занижена сумма налога к уменьшению
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.2 — для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
ст. 220 = Прил. № 5 Л.02 ст. 120:3
ст. 230 = Прил. № 5 Л.02 ст. 120:3
ст. 240 = Прил. № 5 Л.02 ст. 120:3
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
если ст. 220, ст. 230, ст. 240 > Прил. № 5 Л.02 ст. 120:3, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 220, ст. 230, ст. 240 < Прил. № 5 Л.02 ст. 120:3, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа
ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = Прил. № 5 Л.02 ст. 121
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
если (ст. 220 + ст. 230 + ст. 240) > Прил. № 5 Л.02 ст. 121, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если (ст. 220 + ст. 230 + ст. 240) < Прил. № 5 Л.02 ст. 121, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа
Приложение № 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налог на прибыль организацией в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"
если ст. 030 > ст. 030 поп, то ст. 40 Прил. № 5 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" = (ст. 40 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен") поп
Если ст. 031 > 0, то ст. 050 = ст. 031 x ст. 040: 100 (кроме Прил. № 5 Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен")
Если ст. 031 = 0, то ст. 050 = ст. 030 x ст. 040: 100
п. 1 ст. 284 НК РФ
если ст. 060 < 18%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога. Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 070 = ст. 050 x ст. 060: 100
если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то ст. 080 = (ст. 070 — ст. 090 + ст. 120) поп
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога, сумма зачета и ежемесячных авансовых платежей при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дП I квартал: ст. 080 = ст. 121 дП 9 месяцев пнп
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей
Проверить, изменялась ли сумма ежемесячных авансовых платежей при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если налогоплательщик уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то ст. 080 = (ст. 070 — ст. 090) поп
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога и сумма зачета при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дП январь: ст. 080 = 0
п. 2 ст. 286 НК РФ
неправильное определение исчисленных авансовых платежей
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Если (ст. 080 + ст. 090) < ст. 070, то ст. 100 = ст. 070 — ст. 080 — ст. 090
п. 1 ст. 287 НК РФ
завышение или занижение суммы налога к доплате
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Если (ст. 080 + ст. 090) > ст. 070, то ст. 110 = (ст. 080 + ст. 090) — ст. 070
п. 1 ст. 287 НК РФ
завышение или занижение суммы налога к уменьшению
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа
Проверить, имеется ли информация о реорганизации или ликвидации организации, о закрытии обособленного подразделения, о наличии заявления об изменении налогоплательщиком порядка уплаты налога. Если указанная информация отсутствует, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Если дП с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен", то ст. 120 = 0 и ст. 121 = 0
По декларации, представляемой по консолидированной группе налогоплательщиков
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.1 — для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций (вместо контрольных соотношений № 1.3, 1.4, 1.5, 1.6)
ст. 070 = Прил. № 6 Л.02 ст. 100, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение суммы налога
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 080 = Прил. № 6 Л.02 ст. 110, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение суммы налога
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.2 — для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи (вместо контрольных соотношений № 1.10 — 1.16)
ст. 220 = Прил. № 6 Л.02 ст. 120: 3, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 230 = Прил. № 6 Л.02 ст. 120: 3, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 240 = Прил. № 6 Л.02 ст. 120: 3, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если дП 9 месяцев р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" код = 21, то
ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = Прил. № 6 Л.02 ст. 121, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ЛИСТ 02 "Расчет налога" (вместо контрольных соотношений № 1.42 — 1.47, 1.50, 1.51, 1.61, 1.63, 1.65, 1.66, 1.68, 1.69, 1.78, 1.81)
ст. 200 = ∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 070
п. 2 ст. 288 НК РФ
занижение или завышение сумм налога
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 230 = ∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 080
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
неправильное отражение начисленных авансовых платежей
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 260 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 090
п. 2 ст. 288 НК РФ и ст. 311 НК РФ
неправильное определение суммы зачтенных платежей
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 100) > (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 110), то ст. 271 = (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 100) — (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 110)
п. 1 ст. 287 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение сумм налога к доплате
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если (∑всех Прил. № 6 Л.02 ст. 110) > (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 100), то ст. 281 = (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 110) — (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 100)
п. 1 ст. 287 НК РФ и ст. 288 НК РФ
завышение или занижение сумм налога к уменьшению
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 310 = ∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 120
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
возможно неправильное распределение суммы ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дП 9 месяцев: ст. 340 = ∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 121
п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ
возможно неправильное распределение суммы ежемесячного авансового платежа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Приложение № 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям"
ст. 030 = Л.02 ст. 120
ст. 040 всех Прил. № 6а с кодами 1, 2, 4 по реквизиту "Расчет составлен" = 100%
если ст. 120 Л.02 > ст. 120 Л.02 поп, то ст. 040 Прил. № 6а с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" = (ст. 040 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен") поп
Если ст. 031 > 0, то ст. 050 = ст. 031 x ст. 040:100 (кроме Прил. № 6а Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен")
Если ст. 031 = 0, то ст. 050 = ст. 030 x ст. 040:100
∑ ст. 050 всех Прил. № 6а с кодами 1, 2, 3 и 4 по реквизиту "Расчет составлен" = Л.02 ст. 120
п. 1 ст. 284 НК РФ
если ст. 060 < 18%, то налогоплательщиком применена льготная ставка
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога. Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если ст. 060 = 18%, то ст. 070 = ст. 050 x ст. 060:100
если ст. 060 < 18%, то ст. 070 = ст. 051 x ст. 060:100
Приложение № 6 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков"
ст. 030 = Л.02 ст. 120
ст. 031 = Л.02 ст. 120 — все Прил. № 6а Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" ст. 050
ст. 040 = ∑ ст. 040 всех Прил. № 6а с одинаковыми первыми двумя цифрами по реквизиту "Код по ОКТМО" и с кодами 1, 2, 4 по реквизиту "Расчет составлен"
если ст. 031 = 0, то ∑ ст. 040 всех Прил. № 6 = 100%
ст. 050 = ∑ ст. 050 всех Прил. № 6а с одинаковыми первыми двумя цифрами по реквизиту "Код по ОКТМО" и с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту "Расчет составлен"
ст. 051 = ∑ ст. 051 всех Прил. № 6а с одинаковыми первыми двумя цифрами по реквизиту "Код по ОКТМО" и с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту "Расчет составлен"
ст. 070 = ∑ ст. 070 всех Прил. № 6а с одинаковыми первыми двумя цифрами по реквизиту "Код по ОКАТО" и с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту "Расчет составлен"
если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то ст. 080 = (ст. 070 — ст. 090 + ст. 120) поп
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога, сумма зачета и ежемесячных авансовых платежей при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дП 1 квартал: ст. 080 = ст. 121 дП 9 месяцев пнп
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей
Проверить, изменялась ли сумма ежемесячных авансовых платежей при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если налогоплательщик уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то ст. 080 = (ст. 070 — ст. 090) поп
п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей
Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога и сумма зачета при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дП январь: ст. 080 = 0
п. 2 ст. 286 НК РФ
неправильное определение исчисленных авансовых платежей
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 090 = Л.02 ст. 260 x ст. 040/100
Если (ст. 080 + ст. 090) < ст. 070, то ст. 100 = ст. 070 — ст. 080 — ст. 090
п. 1 ст. 287 НК РФ
завышение или занижение суммы налога к доплате
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Если (ст. 080 + ст. 090) > ст. 070, то ст. 110 = (ст. 080 + ст. 090) — ст. 070
п. 1 ст. 287 НК РФ
завышение или занижение суммы налога к уменьшению
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 120 = Л.02 ст. 310 x ст. 040: 100
п. 2 ст. 286 НК РФ
возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа
Проверить, имеется ли информация о выходе участников из консолидированной группы налогоплательщиков, закрытии обособленных подразделений, о наличии заявления об изменении налогоплательщиком порядка уплаты налога. Если указанная информация отсутствует, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Приложение № 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе"
ст. 070 = ст. 020 + ст. 021 — ст. 030 — ст. 031 + ст. 040 — ст. 050 + ст. 060
Приложение № 2 к налоговой декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов"
ст. 020 = ∑ ст. 041 Прил. № 2 к дП (по конкретному физическому лицу)
ст. 021 = ∑ (ст. 043 + ст. 052) Прил. № 2 к дП
ст. 022 = ст. 020 — ст. 021
ст. 030 = ст. 022 x ст. 010:100
если ст. 040 = "1010", то ∑ ст. 041 Прил. № 2 к дП = (Л.03 р. 1 ст. 030 + Л.03 р. 1 ст. 050).
п. 4 ст. 230 НК РФ
возможно неполное представление сведений о доходах физических лиц или неправильное заполнение Листа 03.
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
<*> КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок.
декларация по налогу на прибыль организаций
Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность
бухгалтерский баланс годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
отчет о финансовых результатах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
отчет об изменениях капитала годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
отчет о целевом использовании средств годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
форма № 2 страховщик годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
форма № 4 страховщик годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Общая сумма дохода
финансовые инструменты срочных сделок
Налоговый кодекс Российской Федерации
предыдущий налоговый период
предыдущий отчетный период
отчетный налоговый период
текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения)
код налоговой льготы
междокументный контроль по внутренней информации налоговых органов (б/о, н/о)
три последовательных календарных месяца вне зависимости от квартала
Представляю вашему вниманию важные для бухгалтера положения внутреннего циркуляра ФНС России о том, как проверять декларацию по налогу на прибыль и выбирать предприятия для назначения выездной налоговой проверки по прибыли.
Речь идет о внутренней методичке, которой руководствуются налоговики и которая удачно оказалась в распоряжении редакции журнала «Семинар для бухгалтера».
Что проверяют?
Декларация каждого предприятия может быть подвергнута двум этапам камеральной ревизии. Первый этап - общий для всех. Второй - выборочный, для «счастливчиков». Итак, на первом этапе налоговики уделяют внимание самим показателям налоговой декларации, смотрят их абсолютную величину, контрольные соотношения. Примеры некоторых из этих соотношений вы можете увидеть в таблице 1 стр. 1 , стр. 2 .
В определенных случаях инспектор обязательно попросит вас пояснить, как рассчитаны конкретные суммы. Так, это обязательно произойдет, если вы:
- заявите льготу по налогу на прибыль;
- применяете пониженные ставки налога;
- имеете убыток от финансово-хозяйственной деятельности;
- отражаете в декларации средства целевого финансирования и другие аналогичные средства;
- получили убыток по операциям, финансовый результат по которым учитывается в особом порядке, например от обслуживающих производств и хозяйств, от реализации права требования, ценных бумаг и др.
Также пояснения у вас могут попросить, если инспектор увидит значительные отклонения показателей прибыли в бухгалтерской и налоговой отчетности. Например, когда в бухгалтерской отчетности отражена прибыль, а в декларации по налогу на прибыль - убыток.
Обратите внимание: инспектор запрашивает именно пояснения, а не первичные документы! Принести «первичку» он может попросить только если после ваших пояснений у него будут основания полагать, что база по налогу на прибыль занижена.
Таким образом, ФНС России рекомендует своим нижестоящим инспекциям сначала провести анализ показателей деклараций, затем получить пояснения по возможным несоответствиям. И только после этого, если останутся сомнения, требовать первичные документы по отдельным операциям.
Группа риска
Организации, декларации которых подвергаются второму этапу проверки, мы условно назвали «группа риска». К ней прежде всего относятся крупнейшие налогоплательщики, которые обеспечивают не менее 60 процентов всех поступлений по инспекции. Сюда же включаются и те, кто при больших оборотах платит слишком маленькие суммы налога на прибыль либо заявляет убытки. Особенно это касается высокодоходных сфер экономики, таких как нефтегазовая промышленность, банковский сектор, операции с недвижимостью, сфера услуг и др.
Кроме того, к группе риска могут быть отнесены и те, кто в предыдущих периодах допускал ошибки в декларациях. Отмечу, что именно из «группы риска» налоговики выбирают претендентов для выездной налоговой проверки.
Сами налоговики второй этап проверки называют «экономическим анализом». Применяя его, они выясняют причины значительных изменений финансово-экономических показателей организации и проверяют взаимоувязку налоговых баз по различным видам налогов. Пример взаимоувязки приведен в таблице 2 .
Также налоговики смотрят на сопоставимость оценки деятельности организации во всех налоговых декларациях. Например, у фирмы растет доля расходов на оплату труда. Тогда, очевидно, должны увеличиваться и суммы поступлений единого социального налога. Или такая ситуация. Налогоплательщик декларирует значительные суммы НДС к возмещению за счет поставок продукции на экспорт. В таком случае можно предположить, что изменение мировых цен на экспортируемые плательщиком товары должно прямо пропорционально влиять на размер налогооблагаемой прибыли, и наоборот.
Что будет
Контрольные соотношения, приведенные налоговиками во внутренних методических рекомендациях, очень полезны бухгалтерам. Прежде всего в целях самоконтроля. И, на мой взгляд, чем больше было бы подобных «проверочных формул», тем лучше. Но, конечно же, не в закрытых методичках, а в открытом доступе, для всех. Тогда работать было бы проще как налоговым инспекторам, так и бухгалтерам.
Если говорить о самой процедуре камеральной проверки, то данный формуляр ФНС в очередной раз показывает нам, что декларация по налогу на прибыль - это серьезный документ, заполнять который нужно всегда внимательно и обдуманно. Я это говорю, потому как иногда сталкиваюсь с такой бухгалтерской позицией, что, мол, декларация большая, разобраться сложно, и главное, что итоговая сумма рассчитана верно. А что там внутри - по каким строкам разнесены доходы и расходы, - уже не суть важно. Важно. Поскольку строки, как мы видим, анализируются и сравниваются. А на основании выявленных ошибок налоговики делают определенные выводы вплоть до решения провести выездную проверку.
Что касается запрашиваемых первичных документов, то я надеюсь, что их количество снизится. Потому как федеральные налоговики прямо указывают своим коллегам не злоупотреблять данной процедурой.
В одной небольшой компании с оборотами 10 млн. рублей в месяц произошла следующая ситуация: уволился главный бухгалтер, проработавший всего два месяца, первый из которых был отчетным по НДС и налогу на прибыль. Через две недели после его ухода, приемник получил требование из инспекции о предоставлении документов и объяснений по сданным документам.
Суть претензий ревизоров состояла в том что показатели декларации по налогу на прибыль и отчета по НДС, не вызывавшие нареканий по отдельности, во взаимосвязи делали обе формы отчетности недостоверными. Вот к каким значениям показателей в частности были вопросы (см. Таблицу 1)
Таблица 1
Из приведенных данных мы видим, что компания заявила два разных объема выручки за один налоговый период, чего в принципе быть не может. Добавлю также, что в форме 2 бухгалтерской отчетности был показан третий объем реализации, но в тот момент претензии ревизоров этого документа не касались.
Инспекторы попросили объяснить подобное недоразумение, либо предоставить все документы, подтверждающие объемы реализации за указанный период. То есть, все акты и счета-фактуры за отчетные даты. Такое требование абсолютно законно, поскольку ревизоры поняли, что в какой-то форме присутствует ошибка, и ее нужно объяснить. А также доплатить налог и штраф за искажение отчетности.
Дальше история развивалась не очень хорошо, новый бухгалтер совершил оплошность и отдал все документы, подтверждающие доход. Таким образом ревизоры получили третий вариант выручки за рассматриваемый отчетный период. Конечно, они пришли с проверкой и компания доплатила сборы, штрафы и пени. Но такая ситуация не возникла бы, если бы новый специалист учета, принимая дела, нашел бы искажения и сдал бы уточненную отчетность. Итак, переходим к сути этого материала, а именно – основным правилам «чтения» итоговой документации.
Нормы Налогового Кодекса становятся все более однозначными, а расходы – понятными, надо только их обосновать. Изложенная в статье методика предварительного определения налогового результата позволяет любому руководителю не ожидать с ужасом 20-го и 28-го чисел месяца после окончания периода, думая, сколько же сборов придется заплатить в бюджет.
Выполнить проверку
В рассказанной истории налоговики в своем требовании сами написали, что они сверяют при проверке деклараций. Значит, составив отчетность, бухгалтер должен внимательно перепроверить объемы выручки, указанные в декларациях за предыдущие периоды. Что должен был сделать новый специалисту учета? Ему нужно было отталкиваться от истинного объема дохода, подгоняя под него уточненную отчетность. Однако просто считать мало – надо понимать, как работает расчет налоговой нагрузки, которую не смог определить опростоволосившийся бухгалтер. Ведь искажения в объемах – это не просто орфографическая ошибка, это просчет неграмотного учетчика, который и увидели ревизоры.
Рассмотрим простой пример и проанализируем, отчего зависит налоговая нагрузка. Итак задача.
Пример
У ООО «Ромашка» выручка по итогам расчетного периода составила 2 000 000 рублей.
а) НДС в размере 2 000 000 * 18% = 360 000 рублей;
б) зарплата + налоги с ФОТ = 1 000 000 рублей;
в) стоимость полученных товаров, работ и услуг от контрагентов-плательщиков НДС = 500 000 рублей + НДС (18%) в размере 90 000 рублей;
г) Стоимость полученных товаров, работ услуг от контрагентов – неплательщиков НДС = 200 000 рублей.
В каком размере заплатит НДС и налог на прибыль ООО «Ромашка»?
НДС рассчитывается как: 360 000 – 90 000 =270 000 рублей.
Налог на прибыль: 2 000 000 – 1 000 000 – 500 000 – 200 000 = 60 000 рублей.
Итого компания оплатит: 270 000 + 90 000 = 360 000 рублей налогов.
Данный пример – достаточно простой, однако суть его состоит в том, что руководитель может, задав три простых вопроса своему главному бухгалтеру, самостоятельно просчитать налоговую нагрузку, а потом проверить специалиста учета, который принесет подписывать декларации по НДС и налогу на прибыль.
Не облагается
Вопрос номер один: сколько расходов, которые не облагаются НДС, понесла компания в истекшем налоговом периоде?
В нашем примере это пункты Б и Г. Если фирма не получала авансовых платежей и сама не принимает НДС к вычету с авансов, то налог на добавленную стоимость рассчитывается следующим образом:
(А+Б+ПРИБЫЛЬ)*18%
Считаем: 1 000 000 + 200 000 + 300 000) * 18 процентов = 270 000 рублей.
Сверим с ответом рассчитанном в решении 360 000 – 90 000 = 270 000.
Вместе с НДС
Вопрос номер два: сколько расходов, облагаемых НДС, понесла компания?
В нашем случае это пункт В. Отняв из выручки Б, В и Г, руководитель получит финансовый результат, умножив который на 20 процентов, он получит сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в казну.
Сократить выплаты
Вопрос номер три: можно ли что-то сделать, чтобы сократить налоговые выплаты? Отвечая на него, сначала обращу внимание на главный вывод из примера. НДС и налог на прибыль – сборы взаимосвязанные, но взаимосвязь эта прямая: увеличивается НДС к уплате и увеличивается и налог на прибыль.
Для подтверждения тезиса представьте, что в пункте В стоимость услуг равна нулю. Тогда сумма НДС составит 360 000 – 0 = 360 000 рублей.
А база по налогу на прибыль увеличится на 1 000 000 рублей и будет равна 1 300 000 рублей, а сам сбор составит 1 300 000 * 20 процентов = 260 000 рублей.
Повторюсь, я не рассматриваю частные случаи с НДС, который уплачивается с полученных авансов и вычитается из перечисленных.
Налоговые художества
Встречаются умельцы, которые предложат добавить фиктивные услуги, например на 1 000 000 рублей, полученные от организации – плательщика НДС. Тогда размер налога на добавленную стоимость к вычету вырастет на 180 000 рублей (1 000 000 * 18%) и к уплате будет положенно внести 360 000 – 90 000 (из пункта В) – 180 000 = 90 000 рублей.
При этом налог на прибыль не будет уплачиваться вовсе, поскольку финансовый результат станет отрицательным – 300 000 – 1 000 000 = -700 000 рублей.
Есть ли законные способы оптимизации налогообложения? Это не способы, а, скорее, просто соображения, продиктованные здравым смыслом. Главная рекомендация для компаний, старающихся обелиться, состоит в том, что с неплательщиками НДС нужно работать, когда это действительно экономически выгодно.
То есть, в данном случае – зависимость прямая: налог на прибыль уменьшился, уменьшился и НДС к уплате.
А теперь давайте посмотрим на приведенные выше цифры глазами ревизора, у которого наверняка появятся вопросы, и которому потребуются объяснения по поводу правомерности вычетов и самого факта убытка. Ведь налог на прибыль не уплачивается. А у самого бизнеса, похоже, отсутствует деловая цель – извлечение прибыли. Поэтому такой вариант оптимизации лучше отвергнуть.
Чуть менее рискованным способом оптимизации НДС видится вариант, при котором пункты Б и Г из нашего примера замещаются услугами плательщиков НДС на сумму 1 200 000 рублей, тогда сбор в размере 1 200 000 *18 процентов = 216 000 рублей принимается к вычету.
При этом налог на прибыль остается равным 300 000 * 20 процентов = 60 000 рублей, а НДС к уплате составит 360 000 – 216 000 – 90 000 = 54 000 рублей.
Правда, указанную сумму 1 200 000 + 216 000 = 1 416 000 рублей придется «обналичить», чтобы оплатить пункты Б и Г. Но и в этом случае нужно готовиться к претензиям налоговой по поводу фиктивного ФОТ.
Для директора, который решится на подобную оптимизацию, подскажу еще один простой вариант расчета НДС. Это прибыль, умноженная на 18 процентов. То есть 300 000 * 18 процентов = 54 000 рублей. Этот вариант оптимизации боле-менее безопасен для организаций, доля зарплаты в себестоимости продукции которых минимальна.
Об этих способах сокращения налогового бремени смутно догадывается любой руководитель, теперь же он может сам просчитать варианты. Но в любом случае, каждый из приведенных примеров несет под собой риск. И пишу я про них не для того, чтобы вы их применяли на практике, а лучше понимали принципы взаимосвязи сборов.
Делай как я
Есть ли законные способы оптимизации налогообложения? Это не способы, а, скорее, просто соображения, продиктованные здравым смыслом. Главная рекомендация для компаний, старающихся обелиться, состоит в том, что с неплательщиками НДС нужно работать, когда это действительно экономически выгодно. Если в пункте Г нашего примера заменить услугами неплательщика НДС, то мы получим 200 000 * 18 процентов = 36 000 рублей НДС к вычету.
То есть, налицо экономия 36 000рублей по налогу на добавленную стоимость. Но ведь и потратите вы на услуги плательщика НДС тоже на 36 000 больше, а именно 236 000 тысяч рублей. Значит никакой выгоды нет, да и налог на прибыль так же не изменится. А экономия будет достигнута только тогда, когда услуги неплательщика НДС станут дешевле услуг плательщика НДС (за вычетом 18%). В этом случае выгода составит разницу, умноженную на 0,8.
Теория и практика
Нормы Налогового Кодекса становятся все более однозначными, а расходы – понятными, надо только их обосновать. Изложенная в статье методика предварительного определения налогового результата позволяет любому руководителю не ожидать с ужасом 20-го и 28-го чисел месяца после окончания периода, думая, сколько же сборов придется заплатить в бюджет. Теперь вы сами можете спрогнозировать налоговый бюджет по НДС и налогу на прибыль. И будьте осторожнее с оптимизацией!
В этой статье я постараюсь простым языком объяснить вам заполнение декларации по налогу на прибыль. Данное мини.руководство подходит для заполнения декларации за квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Для облегчения последующего расчета и для возможного анализа распечатываем:
оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.1.1 (выручка),
оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.2.1 (себестоимость продаж),
оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.3 (НДС),
оборотно- сальдовые ведомости по сч. 91.1 (прочие доходы- внереализационные доходы),
оборотно- сальдовые ведомости по сч. 91.2 (прочие расходы-внереализационные расходы).
Для еще большего облегчения работы, все расчеты можно записать под оборотно-сальдовой ведомостью (да и при налоговой проверке не будет лишних вопросов у проверяющих Вас инспекторов).
Подготавливаем «цифры» к расчету:
1. Очищаем реализацию от НДС. (Кр.об. 90.1.1-Дт.об.90.3). Одновременно еще раз проверяем НДС с реализации (если реализация вся облагается НДС 18%, то Кр.об. 90.1.1/118*18=Дт.об.90.3. Если разная ставка НДС (18%, 10%), то проверяем реализацию по каждой ставки НДС. Для окончательной очистки реализации от НДС, из Кр.об.90.1.1 вычитаем Дт.об.90.3. Полученную цифру записываем.
2. Очищаем внереализационные доходы (счет 91.1) от НДС. Это нужно сделать в том случае, если у вас есть внереализационные доходы, облагаемые НДС (чаще всего это сдача имущества в аренду). НДС по внереализационным доходам можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости счета 91.2 (субконто- НДС). Если у вас нет такого субконто, то берите, то субконто, где у вас аккумулируется весь НДС по внереализационным доходам. Проверяем правильность расчета НДС - Кр.об.91.1 (доходы облагаемые НДС)/118*18= Дт.об.91.2 (субконто-НДС). Для окончательной очистки внереализационных доходов от НДС, из общей суммы Кт.об.91.1 вычитаем Дт.об.91.2 (субконто –НДС). Полученную цифру записываем.
3. Подготавливаем внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, т.е. очищаем Дт.об.91.2 от расходов, которые не учитываются при налогообложении (НДС- смотреть выше, штрафы, пени). Полный перечень расходов можно найти в ст. 251 гл.21 НК РФ. Для окончательной очистки внереализационных расходов от расходов, не учитываемых при налогообложении, из Дт.об.91.2 вычитаем соответствующие субконто (НДС, штраф, пеня и пр.) Полученную цифру записываем.
4. Подготавливаем себестоимость продаж (в случает если были проданы не только покупные товары, но и товары, произведенные самостоятельно) Дт.об.90.2.1. Из итоговой суммы Дт.об.90.2.1 «вытаскиваем» себестоимость перепроданных товаров и себестоимость самостоятельно произведенных и проданных товаров. Полученные цифры записываем. В сумме записанные цифры должны дать Дт.об.90.2.1.
Заполняем Налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Начинаем с Приложения № 1 к Листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы:
Код строки 010 Выручка всего=Код строки 011+Код строки 012+Код строки 013+Код строки 014
Код строки 011-014 Смотрим подготовленную «цифру» к расчету под номером 1 (реализация без НДС- очищенный оборот 90.1.1 от НДС) и проставляет результаты в соответствии с показателями формы.
011- производство,012-торговля. Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС.
Код строки 100 Внереализационные доходы
Смотрим подготовленную «цифру» к расчету под номером 2 (внереализационный доход Кр.об.91.1, если были доходы с НДС, то внереализационный доход, очищенный от НДС) и проставляем результаты в соответствии с показателями формы. Если ваши внереализационные доходы не попадают в Коды строк 101-107, то результат ставим без расшифровки в Код строки 100.
Приложения № 2 к Листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки:
Код строки 010 Прямые расходы .Смотрим подготовленную цифру под номером 4 и записываем себестоимость самостоятельно произведенных и проданных товаров.
Код строки 020 Прямые расходы в торговле. Смотрим подготовленную цифру под номером 4 и записываем себестоимость перепроданных товаров (опт, розница).
Код строки 010+Код строки 020=Дт.об.90.2.1
Код строки 040 Косвенные расходы- всего Записываем сумму Дт.об.сч.90.7.1 (Расходы на продажу), и Дт.Об.сч.90.8.1 (Управленческие расходы). Если у вас нет оборотов по одному из счетов, то записываете обороты того счета, который есть.
Код строки 130 Итого признанных расходов Код строки 010+Код строки 020+Код строки 040
Код строки 131 или 133 сумма амортизации за отчетный период В зависимости от того какой метод начисления амортизации вы выбрали, вы вписываете выбранный код в Код строки 135 и Кр.об. сч. 02.1 в Код строки 131 или 133
Код строки 200 Внереализационные расходы-всего Смотрим подготовленную цифру под номером 3 и записываем. Если ваши внереализационные расходы не попадают в Коды строк 201-206, то результат ставим без расшифровки в Код строки 200.
Лист 02 Расчет налога на прибыль организации
Код строки 010 Доходы от реализации Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС
Код строки 020 Внереализационные доходы Код строки 020 должен равняться Кр.об.91.1 без НДС (если внереализационные доходы у вас с НДС)
Код строки 030 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Код строки 030 должен равняться
Дт.об.90.2.1 + Дт.об.сч.90.7.1 + Дт.Об.сч.90.8.1
Код строки 040 Внереализационные расходы Код строки 040 должен равняться Дт.об.91.2 очищенный от расходов, которые не попадают под налогообложение (НДС, штраф, пеня и пр.).
Код строки 060 Итого прибыль (убыток) Код строки 060 должен равняться разнице между суммой всех доходов и всех расходов
Если у вас нет прибыли, исключаемой из налоговой базы (коды строк 070-090), то переносим результат Кода строки 060 в Код строки 100 (Налоговая база).
Если вы не уменьшали прибыль отчетного периода убытками прошлых лет (Приложение 4 к Листу 02), то дублируем цифру из Кода строки 100 в Код строки 120 (Налоговая база для исчисления налога).
Код строки 140 Ставка налога на прибыль Ставка налога на прибыль всего по бюджетам 20% (ст.284 гл.25 НК РФ), в том числе ФБ-2%, бюджет субъектов РФ-18%.
Сдавая любую налоговую отчетность нужно быть готовым к возможным претензиям контролеров. Как проверяют декларацию по налогу на прибыль?
Проверка согласованности показателей
Все данные проверяются на согласованность как внутри декларации, так и с другими отчетами (как бухгалтерскими, так и налоговыми) отчетного периода. Указанная проверка включает в себя анализ данных бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций на выполнение соответствующих контрольных соотношений.
К примеру, при проверке декларации по налогу на прибыль организаций сопоставляют выручку от реализации с суммой выручки, отраженной в отчете о прибылях и убытках. Как правило, разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) образуется в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налоговом законодательстве. К примеру, возможными причинами отклонения могут быть: наличие производства с длительным циклом, операции с ценными бумагами, безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав), переоценка стоимости имущества.
Внимание
Субъекты малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе использовать в бухгалтерском учете кассовый метод признания доходов и расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).
При совмещении общего налогового режима и сумма выручки в декларации по налогу на прибыль будет меньше выручки, отраженной в отчете о прибылях убытках. В письме от 25 июня 2008 года № 07-05-09/3 отмечено, что в отчете о прибылях и убытках сумму единого налога на вмененный доход показывают по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль). Это срока «Прочее» с кодом 2460.
Заинтересует налоговиков и разница между прямыми расходами, показанными в декларации по налогу на прибыль, и себестоимостью продаж из отчета о прибылях и убытках. В этом случае инспектор может попросить представить учетную организации, где определен перечень прямых расходов.
ФНС России в письме от 24 февраля 2011 года № КЕ-4-3/2952@ указала, что налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности включить указанные затраты в прямые расходы, применив при этом экономически обоснованные показатели.
Сумму расходов, связанных с производством и реализацией, а также внереализационные расходы сравнивают с аналогичными показателями, отраженными в отчете о прибылях и убытках (себестоимость продаж, коммерческие, управленческие, прочие расходы и т. д.). В этом случае многие отклонения также объяснимы. Например: применение разных способов начисления амортизации, разные оценки товарно-материальных ценностей, применение различных правил отражения процентов по полученным кредитам и займам, нормирование расходов (в налоговом учете), переоценка основных средств, формирование резервов и т. д.
Отметим, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя. Например, пункт 9 статьи 258 НК РФ разрешает начислять амортизационную премию. В то же время в бухгалтерском учете такой порядок списания части стоимости основных средств не предусмотрен (ПБУ 6/01). Но если из бухгалтерской отчетности либо пояснений к ней не будет прослеживаться поступление основных средств, а в декларации амортизационная премия заявлена (строки 042 и 043 приложения № 2 к листу 02), то вопросы у инспекторов обязательно возникнут.
При применении организацией ПБУ 18/02 разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода отражают в бухгалтерской отчетности. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства показывают в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств (п. 23 ПБУ 18/02). Постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль отражают в отчете о прибылях и убытках (п. 24 ПБУ 18/02).
Сумму налога на прибыль по декларации можно сравнить с аналогичным показателем отчета о прибылях и убытках. Расхождение возможно, если в текущем периоде было выявлено искажение суммы налога на прибыль за прошедшие годы.
Темпы роста расходов и доходов
Не понравится налоговикам несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности темпам роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженным в бухгалтерской отчетности. В этом случае вы будете являться кандидатом на выездную проверку (п. 4 Общедоступных критериев). Как правило, динамику данного показателя смотрят за несколько периодов.
Конечно, несоответствиям темпов роста могут быть и разумные объяснения. Например: изношенность оборудования потребовала дорогостоящего ремонта либо вовсе покупку нового, резкое подорожание ТМЦ и т. д.
Налоговый убыток
Если вы в декларации покажете убыток, то ждите вызова в на комиссию по легализации объектов налогообложения.
Как правило, в обращении к налогоплательщику следует «просьба» перепроверить правильность формирования налоговой базы и сдать уточненную декларацию (прибыльную либо нулевую).
Чиновники утверждают, что такое предприятие попадает в группу показатели деятельности которых соответствуют критериям отбора субъектов для проведения выездных налоговых проверок. В пункте 2 Общедоступных критериев речь идет об осуществлении организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение двух и более календарных лет.
Претензии инспекторов вызывают недоумение. Ведь даже Минфин России не отрицает того, что косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода вне зависимости от наличия либо отсутствия доходов в этом периоде (письмо Минфина России от 26 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/269). также согласна, что все расходы, отнесенные в учетной политике налогоплательщиком к косвенным, формируют убыток отчетного года (письмо от 21 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6494).
В объяснительной записке следует отразить причину возникшего убытка (новое предприятие, сезонность продаж, отсутствие лицензии, реорганизация производства и т. д.). Также зачастую налоговые инспекторы просят расшифровать суммы расходов.
В Межрайонную ИФНС России № 2 по области
ООО «Стройтех»
ИНН 6234005044
Адрес: 390000, г. Рязань
ул. Маяковского, д. 49
В на ваше обращение за № 21/45-11 от 12.04.2013 г. сообщаем, что ООО «Стройтех» было зарегистрировано 20.10.2012 г. ОГРН 6231234000810. Основным видом деятельности Общества заявлено строительство. Речь идет о капитальном ремонте объектов капитального строительства. Между тем в соответствии с приказом Минрегиона РФ от 30 декабря № 624 данный вид работ может осуществляться только при наличии специального допуска, выданного саморегулируемой организацией. Указанные допуски были нами получены только в январе 2013 г. Поэтому в 2012 г. отсутствовала реализация. При этом основная сумма убытка за 2012 г. сложилась за счет общехозяйственных затрат, которые согласно учетной политике по налоговому учету относятся к косвенным расходам. В соответствии с НК РФ данные расходы были отнесены в полном объеме к расходам текущего налогового периода.
17.04.2012 г.
Директор Петров /Петров А.В./
Не стоит соглашаться на искусственное «обнуление» декларации, ведь в прибыльные годы вы сможете снизить налоговую базу на сумму полученного ранее убытка. Перенос убытков на будущее осуществляется в течение десяти лет, следующих за периодом получения убытка, и не ограничивается по сумме переносимого убытка в каждом налоговом периоде (п. 1 и п. 2 ст. 283 НК РФ).
В следующий раз вы узнаете о том, как проверяют декларацию по НДС. Следите за обновлениями на сайте Бухгалтерия.ру!